B2B Продажба към Германия под Данъкът за Кафе

Защо B2B продажбите на кафе за Германия често се провалят

При B2B продажбите на кафе за Германия, често има несигурност относно кой дължи кафеен данък, кога възниква кафееният данък и кой трябва да изпълни задълженията за уведомяване и процедурни задължения. На практика, тези несигурности карат покупателите в Германия да отхвърлят B2B продажби или продавачите в ЕС да избягват B2B продажбите за Германия. Причината е редовно неясното разпределение на данъчната отговорност по немското право.

Прилагане на кафе данък към междусъобщностните B2B продажби

Кафето подлежи на такса за кафе в Германия, когато влезе в германската данъчна територия от друга държава-членка за търговски цели. Оценката на данъка се управлява от Член 17 на Германския закон за данък върху кафето.

Класификация на данъка върху кафето в данъчното законодателство

Данъкът върху кафето е национален акцизен данък по немското законодателство. Той не е част от Закона за ДДС. Според Закона за ДДС, кафето не се класифицира като акцизна стока в смисъла на член 1а (5) от немския Закон за ДДС.

Търговско придобиване като стимул за данъци

Данъкът върху кафето възниква при търговско придобиване. Длъжник по данъци е Получателят на кафето.

Получател на кафе е страната, която получава кафето на територията на Германия или която получава кафето извън територията на Германия и след това го превозва или причинява неговото превозване на територията на Германия. Решаващ е фактическият физически контрол над кафето.

Статусът на получателя на кафе не е свързан с договора за покупка

За данъка върху кафе, заключването на договор за покупка не е решаващо. Решаващо е изключително получаването на кафето. Продажбата на кафе сама по себе си не установява статут на получател на кафе.

Стандартен случай в B2B продажбите

В стандартния случай на B2B продажba, кафето се изпраща от продаващите страни от друга държава-членка и се получава от купуващите страни в рамките на данъчната територия на Германия. Купуващите страни стават Получатели на кафе и данъчни длъжници. Продаващите страни не стават Получатели на кафе.

Пример за стандартен случай при B2B продажба

Една компания в Италия продава кафе на компания в Германия. Кафето се доставя директно до покупателите в Германия. Кафето се получава в рамките на данъчната територия на Германия. Покупателите са Получатели на кафе и данъчни длъжници.

Отклонения от стандартния случай при B2B продажба

Отклоненията от стандартния случай при продажба B2B водят до по-високи данъчни рискове, ако ролите не са ясно определени. Продаващите страни в друга държава-членка могат да станат получатели на кафе само ако кафето не влиза в Германия за изпълнение на конкретна продажба B2B.

Изисквания за статут на Получател на Кафе за Продаващите страни

Продаващите страни стават Получатели на кафе само ако притежават кафето извън Германия под свой физически контрол и транспортират кафето в германската данъчна територия на собствен икономически риск.

Пример за независим транспорт при B2B продажба

Една компания в Италия транспортира кафе от собствения си склад в Италия до собствения си склад в Германия. Няма специфична B2B продажба по време на транспорта. Продаващите страни получават кафето самите. Продаващите страни стават Получатели на кафе и подават декларация за Кафе Данък.

Разграничаване с дистанционната търговия

Ако кафето се доставя като част от продажба до купуващи страни, които не действат като търговски получатели, се прилага дистанционна продажба в смисъла на Секция 18 от Германския закон за данък върху кафе. В този случай, продаващите страни стават данъчни длъжници. Продаващите страни трябва да назначат данъчен представител в рамките на Германската данъчна територия. Този случай трябва да бъде строго разграничен от продажба B2B по смисъла на Секция 17 от Германския закон за данък върху кафе.

Притежанието като резервен критерий при нарушение на процедурите

Ако не се спазва процедурата за уведомяване по член 17(4) на Германския закон за данък върху кафето, данъкът върху кафето може да бъде наложен на страната, която фактически притежава кафето, докато то се намира на територията на Германия, облагаема с данъци. Решаващ е физическият контрол. Това тълкуване е потвърдено от съдебната практика на Федералния фискален съд.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Представителство при изпълнение на процедурите

Получателите на кафе могат да бъдат представени при изпълнението на процедурите за уведомяване и деклариране съгласно Германския данъчен кодекс. Данъчната отговорност остава при Получателите на кафе.

Резултат за B2B продажби към Германия

За B2B продажби към Германия, трябва да се гарантира, че Получателите на кафе са ясно идентифицирани, че известието се подава преди транспортирането и че физическият контрол е ясно разпределен. Това е предпоставка за правилното изпълнение на задълженията по Данък върху кафето.