B2B-salg til Tyskland under kaffeskatten

Hvorfor B2B salg af kaffe til Tyskland ofte mislykkes

I B2B salg af kaffe til Tyskland er der ofte usikkerhed om hvem der skylder Kaffeafgift, hvornår Kaffeafgiften opstår, og hvem der skal opfylde anmeldelses- og proceduremæssige forpligtelser. I praksis fører disse usikkerheder til at købende parter i Tyskland afviser B2B salg, eller sælgende parter i EU undgår B2B salg til Tyskland. Årsagen er regelmæssigt en uklar fordeling af skatteresponsabilitet i henhold til tysk lov.

Anvendelse af kaffeskat på B2B salg i Fællesskabet

Kaffe er underlagt Kaffeskat i Tyskland, når det indføres i det tyske skatteterritorium fra en anden medlemsstat til kommercielle formål. Skattevurderingen er reguleret af §17 i den tyske Kaffeskatlovgivning.

Klassificering af kaffeskat i skatteloven

Kaffeskatten er en national forbrugsafgift ifølge tysk lov. Den er ikke en del af momsloven. Ifølge momsloven er kaffe ikke klassificeret som en afgiftspligtig vare i henhold til afsnit 1a(5) i den tyske momslov.

Kommerciel erhvervelse som skatudløser

Kaffeafgiften opstår gennem kommerciel erhvervelse. Skatteyderen er Kaffe Modtageren.

En Kaffe Modtager er den part, der modtager kaffen inden for det tyske skatteområde, eller som modtager kaffen uden for det tyske skatteområde og efterfølgende transporterer den eller får den transporteret ind i det tyske skatteområde. Det afgørende er den faktiske fysiske kontrol over kaffen.

Kaffemodtagerens status er ikke linket til købskontrakten

For kaffeafgiften er indgåelsen af en købskontrakt ikke afgørende. Det afgørende er udelukkende modtagelsen af kaffen. Salg af kaffe i sig selv etablerer ikke status som Kaffemodtager.

Standard Sag i B2B Salg

I det standardiserede tilfælde med et B2B-salg, afsendes kaffen af sælgerparterne fra en anden medlemsstat og modtages af køberparterne inden for det tyske skatteterritorium. Køberparterne bliver kaffemodtagere og skattegældere. Sælgerparterne bliver ikke kaffemodtagere.

Eksempel på det Standard Tilfælde i et B2B Salg

Et firma i Italien sælger kaffe til et firma i Tyskland. Kaffen leveres direkte til de købende parter i Tyskland. Kaffen modtages inden for det tyske skatteområde. De købende parter er Coffee Recipients og skattegældere.

Afvigelser fra Standardtilfældet i et B2B-salg

Afvigelser fra standardtilfældet i et B2B-salg fører til øgede skatterisici, hvis rollerne ikke er klart definerede. Sælgende parter i en anden medlemsstat kan kun blive Kaffe Modtagere selv, hvis kaffen ikke kommer ind i Tyskland til opfyldelse af et specifikt B2B-salg.

Krav til Kaffemodtagerstatus for Sælgende Parter

Salgsparterne bliver kun kaffemodtagere, hvis de holder kaffen uden for Tyskland under deres egen fysiske kontrol og transporterer kaffen ind i det tyske skatteterritorium på egen økonomisk risiko.

Eksempel på uafhængig transport i et B2B-salg

Et firma i Italien transporterer kaffe fra sit eget lager i Italien til sit eget lager i Tyskland. Der er ingen specifik B2B-salg på tidspunktet for transporten. De sælgende parter modtager kaffen selv. De sælgende parter bliver Kaffe Modtagere og indgiver kaffeafgiftserklæringen.

Forskel fra fjernsalg

Hvis kaffe leveres som en del af et salg til købende parter, der ikke handler som kommercielle modtagere, gælder fjernsalg i henhold til paragraf 18 i den tyske kaffeskatlov. I dette tilfælde bliver de sælgende parter skattegældere. De sælgende parter skal udpege en skatterepresentant inden for det tyske skatteområde. Dette tilfælde skal nøje adskilles fra et B2B-salg under paragraf 17 i den tyske kaffeskatlov.

Besiddelse som et fallback-kriterium i tilfælde af proceduremæssige overtrædelser

Hvis anmeldelsesproceduren i henhold til paragraf 17(4) i den tyske kaffeafgiftslov ikke overholdes, kan kaffeafgiften opstå hos den part, der faktisk har kaffen i besiddelse, mens den er placeret inden for det tyske skatteområde. Afgørende er fysisk kontrol. Denne fortolkning er blevet bekræftet af retspraksis i den føderale skatret.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Repræsentation i udførelsen af procedurerne

Kaffemodtagere kan repræsenteres i udførelsen af anmeldelses- og erklæringsprocedurer under den tyske skattelov. Skatteansvaret forbliver hos Kaffemodtagere.

Resultat for B2B-salg til Tyskland

For B2B-salg til Tyskland, skal det sikres, at Coffee Recipients er klart identificeret, at anmeldelsen indsendes før transport, og at fysisk kontrol klart er tildelt. Dette er en forudsætning for korrekt opfyldelse af Coffee Tax-forpligtelser.