B2B Prodej do Německa podle daně z kávy

Proč B2B prodej kávy do Německa často selhává

V obchodním prodeji kávy do Německa se často vyskytují nejistoty týkající se toho, kdo dluží kávovou daň, kdy vzniká kávová daň a kdo musí splnit oznamovací a procesní povinnosti. V praxi tyto nejistoty vedou k tomu, že nákupčí strany v Německu odmítají obchodní prodej nebo prodávající strany v EU se vyhýbají obchodnímu prodeji do Německa. Příčinou je pravidelně nejasné rozdělení daňové odpovědnosti podle německého práva.

Aplikace kávové daně na vnitřní komunitární B2B prodeje

Káva je v Německu předmětem kávové daně, když vstupuje z jiného členského státu pro komerční účely do německého daňového území. Daňové hodnocení se řídí podle § 17 německého zákona o dani z kávy.

Klasifikace kávové daně v daňovém právu

Daň z kávy je celostátní spotřební daň podle německého práva. Nespadá pod zákon o DPH. V rámci zákona o DPH není káva klasifikována jako spotřební zboží ve smyslu § 1a odst. 5 německého zákona o DPH.

Obchodní akvizice jako spouštěč daně

Kávová daň vzniká komerčním nabytím. Daňovým dlužníkem je Příjemce kávy.

Příjemcem kávy je strana, která přijímá kávu na území německé daňové oblasti nebo která přijímá kávu mimo německou daňovou oblast a následně ji přepravuje nebo způsobuje její přepravu do německé daňové oblasti. Rozhodující je skutečná fyzická kontrola nad kávou.

Stav příjemce kávy není spojen s kupní smlouvou

Pro kávovou daň není rozhodující uzavření kupní smlouvy. Rozhodující je výhradně přijetí kávy. Prodej kávy samotný nezakládá postavení příjemce kávy.

Standardní případ v B2B prodeji

Ve standardním případě prodeje B2B je káva odeslána prodávajícími stranami z jiného členského státu a přijímána kupujícími stranami na německém daňovém území. Kupující strany se stávají příjemci kávy a daňovými dlužníky. Prodávající strany se nepovažují za příjemce kávy.

Příklad standardního případu v B2B prodeji

Společnost v Itálii prodává kávu společnosti v Německu. Káva je přímo doručena kupujícím stranám v Německu. Káva je přijata v rámci německého daňového území. Kupující strany jsou Příjemci Kávy a daňoví dlužníci.

Odchylky od standardního případu při B2B prodeji

Odchylky od standardního případu v prodeji B2B vedou k zvýšenému daňovému riziku, pokud role nejsou jasně definovány. Prodejní strany v jiném členském státě se mohou stát samy Příjemci kávy pouze v případě, že káva nevstoupí do Německa za účelem splnění konkrétního prodeje B2B.

Požadavky na status příjemce kávy pro prodávající strany

Prodávající strany se stávají Příjemci kávy, pouze pokud drží kávu mimo Německo pod svou vlastní fyzickou kontrolou a přepravují kávu do německého daňového území na své vlastní ekonomické riziko.

Příklad nezávislé dopravy v B2B prodeji

Společnost v Itálii přepravuje kávu ze svého vlastního skladu v Itálii do svého vlastního skladu v Německu. V době dopravy neprobíhá žádný konkrétní B2B prodej. Prodávající strany převezmou kávu samy. Prodávající strany se stávají Příjemci Kávy a podávají daňové přiznání za Kávu.

Rozlišení od prodeje na dálku

Pokud je káva dodávána jako součást prodeje kupujícím stranám, které nevystupují jako komerční příjemci, uplatňuje se vzdálený prodej ve smyslu paragrafu 18 Německého zákona o daní z kávy. V tomto případě se prodávající strany stávají dlužníky daně. Prodávající strany musí jmenovat daňového zástupce na německém daňovém území. Tento případ je nutné striktně odlišit od prodeje B2B podle paragrafu 17 Německého zákona o daní z kávy.

Vlastnictví jako náhradní kritérium v případě porušení procedur

Pokud se nedodrží postup oznámení podle § 17 odst. 4 německého zákona o kávové dani, může vzniknout kávová daň u strany, která skutečně drží kávu ve své držbě, zatímco se nachází na německém daňovém území. Rozhodující je fyzická kontrola. Tento výklad potvrdila soudní praxe Federálního fiskálního soudu.[p]{LinkJudgment20251014CoffeeTaxLaw}[/p]

Zastoupení při provádění procedur

Příjemci kávy mohou být zastoupeni při provádění oznámení a deklaračních postupů podle německého daňového řádu. Daňová povinnost zůstává na Příjemcích kávy.

Výsledek pro B2B prodej do Německa

Pro prodej B2B do Německa je nutné zajistit, že příjemci kávy jsou jasně identifikováni, že oznámení je odesláno před přepravou a že je jasně přiřazena fyzická kontrola. To je předpokladem pro řádné splnění povinností daně z kávy.