Πώληση B2B στη Γερμανία υπό τον Φόρο Καφέ

Γιατί οι Β2Β Πωλήσεις Καφέ προς τη Γερμανία Αποτυγχάνουν Συχνά

Στις Β2Β πωλήσεις καφέ προς τη Γερμανία, υπάρχουν συχνές αβεβαιότητες σχετικά με το ποιος οφείλει τον Φόρο στον Καφέ, πότε προκύπτει ο Φόρος στον Καφέ και ποιος πρέπει να εκπληρώσει ειδοποιητικές και διαδικαστικές υποχρεώσεις. Στην πράξη, αυτές οι αβεβαιότητες οδηγούν τα αγοραστικά μέρη στη Γερμανία να απορρίπτουν τις Β2Β πωλήσεις ή τα πωλητικά μέρη στην ΕΕ να αποφεύγουν τις Β2Β πωλήσεις προς τη Γερμανία. Η αιτία είναι συχνά μια ασαφής κατανομή της φορολογικής ευθύνης σύμφωνα με το γερμανικό δίκαιο.

Εφαρμογή του Φόρου Καφέ στις Ενδοκοινοτικές Πωλήσεις B2B

Ο καφές υπόκειται στον φόρο καφέ στη Γερμανία όταν εισέρχεται στο γερμανικό φορολογικό έδαφος από άλλο κράτος μέλος για εμπορικούς σκοπούς. Η εκτίμηση του φόρου διέπεται από το Άρθρο 17 του Γερμανικού Νόμου για τον Φόρο Καφέ.

Ταξινόμηση του Φόρου Καφέ στο Φορολογικό Δίκαιο

Ο Φόρος Καφέ είναι ένας εθνικός φόρος κατανάλωσης κατά το γερμανικό δίκαιο. Δεν αποτελεί μέρος του νόμου για τον ΦΠΑ. Στο πλαίσιο του ΦΠΑ, ο καφές δεν κατατάσσεται ως αγαθό κατανάλωσης σύμφωνα με την έννοια της Παραγράφου 1a(5) του Γερμανικού Νόμου περί ΦΠΑ.

Εμπορική Απόκτηση ως Καταλύτης Φορολογίας

Ο Φόρος Καφέ προκύπτει μέσω εμπορικής απόκτησης. Ο οφειλέτης φόρου είναι ο Παραλήπτης Καφέ.

Ένας Παραλήπτης Καφέ είναι το μέρος που λαμβάνει τον καφέ εντός της φορολογικής επικράτειας της Γερμανίας ή εκείνος που λαμβάνει τον καφέ εκτός της φορολογικής επικράτειας της Γερμανίας και στη συνέχεια μεταφέρει ή κάνει να μεταφερθεί στη φορολογική επικράτεια της Γερμανίας. Αποφασιστικός είναι ο άμεσος φυσικός έλεγχος επί του καφέ.

Η Κατάσταση Παραλήπτη Καφέ Δεν Είναι Συνδεδεμένη με το Συμβόλαιο Αγοράς

Για τον Φόρο Καφέ, η σύναψη συμβολαίου αγοράς δεν είναι καθοριστική. Καθοριστική είναι αποκλειστικά η παραλαβή του καφέ. Η πώληση του καφέ καθ' αυτήν δεν καθιστά την κατάσταση Παραλήπτης Καφέ.

Τυπική Περίπτωση στις Πωλήσεις Β2Β

Στην τυπική περίπτωση μιας πώλησης B2B, ο καφές αποστέλλεται από τα πωλητικά μέρη από άλλο Κράτος Μέλος και παραλαμβάνεται από τα αγοραστικά μέρη εντός της γερμανικής φορολογικής επικράτειας. Τα αγοραστικά μέρη γίνονται Παραλήπτες Καφέ και φορολογικοί οφειλέτες. Τα πωλητικά μέρη δεν γίνονται Παραλήπτες Καφέ.

Παράδειγμα της Τυπικής Περίπτωσης σε μια Πώληση B2B

Μια εταιρεία στην Ιταλία πουλά καφέ σε μια εταιρεία στη Γερμανία. Ο καφές παραδίδεται απευθείας στους αγοραστές στη Γερμανία. Ο καφές λαμβάνεται εντός της φορολογικής επικράτειας της Γερμανίας. Οι αγοραστές είναι Παραλήπτες Καφέ και φορολογικοί οφειλέτες.

Αποκλίσεις από την Τυπική Περίπτωση σε μια Πώληση B2B

Οι αποκλίσεις από την τυπική περίπτωση σε μια πώληση B2B οδηγούν σε αυξημένους φορολογικούς κινδύνους εάν οι ρόλοι δεν έχουν καθοριστεί σαφώς. Οι πωλούντες μέρη σε άλλο Κράτος-Μέλος μπορούν να γίνουν οι ίδιοι Παραλήπτες Καφέ μόνο εάν ο καφές δεν εισέρχεται στη Γερμανία για την εκπλήρωση μιας συγκεκριμένης πώλησης B2B.

Απαιτήσεις για την Κατάσταση Δέκτη Καφέ των Πωλούντων Μερών

Οι πωλητές γίνονται Παραλήπτες Καφέ μόνο εάν κατέχουν τον καφέ εκτός Γερμανίας υπό τον δικό τους φυσικό έλεγχο και μεταφέρουν τον καφέ στη φορολογική επικράτεια της Γερμανίας με δικό τους οικονομικό κίνδυνο.

Παράδειγμα Ανεξάρτητης Μεταφοράς σε μια Πώληση Β2Β

Μια εταιρεία στην Ιταλία μεταφέρει καφέ από τη δική της αποθήκη στην Ιταλία στη δική της αποθήκη στη Γερμανία. Δεν υπάρχει συγκεκριμένη πώληση B2B κατά τη στιγμή της μεταφοράς. Τα πωλήσασα μέρη λαμβάνουν θες ίδια τον καφέ. Τα πωλήσασα μέρη γίνονται Παραλήπτες Καφέ και υποβάλλουν τη δήλωση Φόρου σε Καφέ.

Διάκριση από την Εξ Αποστάσεως Πώληση

Εάν ο καφές παρέχεται ως μέρος μιας πώλησης προς αγοραστικά μέρη που δεν ενεργούν ως εμπορικοί παραλήπτες, τότε εφαρμόζεται η εξ αποστάσεως πώληση στο πλαίσιο του Άρθρου 18 του Γερμανικού Νόμου για τον Φόρο Καφέ. Σε αυτήν την περίπτωση, τα πωλούντα μέρη γίνονται χρεώστες φόρου. Τα πωλούντα μέρη πρέπει να διορίσουν έναν εκπρόσωπο φορολογίας εντός της γερμανικής φορολογικής επικράτειας. Αυτή η περίπτωση πρέπει να διαχωρίζεται αυστηρά από μια πώληση B2B κάτω από το Άρθρο 17 του Γερμανικού Νόμου για τον Φόρο Καφέ.

Κατοχή ως Εφεδρικό Κριτήριο σε Περίπτωση Παραβιάσεων Διαδικασίας

Εάν η διαδικασία ειδοποίησης κάτω από το Άρθρο 17(4) του Γερμανικού Νόμου Φόρου Καφέ δεν τηρηθεί, ο Φόρος Καφέ μπορεί να προκύψει με το μέρος που κατέχει πραγματικά τον καφέ ενώ βρίσκεται εντός της γερμανικής φορολογικής επικράτειας. Καθοριστικός είναι ο φυσικός έλεγχος. Αυτή η ερμηνεία έχει επικυρωθεί από τη νομολογία του Ομοσπονδιακού Φορολογικού Δικαστηρίου.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Αντιπροσώπευση στην Εκτέλεση των Διαδικασιών

Οι Παραλήπτες Καφέ μπορεί να εκπροσωπούνται στην εκτέλεση των διαδικασιών ειδοποίησης και δήλωσης βάσει του Γερμανικού Φορολογικού Κώδικα. Η φορολογική ευθύνη παραμένει με τους Παραλήπτες Καφέ.

Αποτέλεσμα για B2B Πωλήσεις στη Γερμανία

Για πωλήσεις Β2Β προς τη Γερμανία, πρέπει να διασφαλίζεται ότι οι Παραλήπτες Καφέ είναι σαφώς αναγνωρίσιμοι, ότι η ειδοποίηση υποβάλλεται πριν από τη μεταφορά, και ότι ο φυσικός έλεγχος είναι σαφώς ανατεθειμένος. Αυτό είναι μια προϋπόθεση για την ορθή εκπλήρωση των υποχρεώσεων του Φόρου Καφέ.