Vente B2B à l'Allemagne sous la taxe sur le café

Pourquoi les ventes B2B de café en Allemagne échouent souvent

Dans les ventes B2B de café en Allemagne, il y a souvent des incertitudes sur qui doit la Taxe sur le Café, quand la Taxe sur le Café est due, et qui doit remplir les obligations de notification et de procédure. En pratique, ces incertitudes amènent les parties acheteuses en Allemagne à rejeter les ventes B2B ou les parties vendeuses dans l'UE à éviter les ventes B2B en Allemagne. La cause est régulièrement une attribution peu claire de la responsabilité fiscale en vertu de la loi allemande.

Application de la Taxe sur le Café aux Ventes B2B Intra-Communautaires

Le café est assujetti à la Taxe sur le Café en Allemagne lorsqu'il pénètre sur le territoire fiscal allemand depuis un autre État membre à des fins commerciales. L'évaluation de l'impôt est régie par l'article 17 de la Loi allemande sur la Taxe sur le Café.

Classification de la Taxe sur le Café en Droit Fiscal

La Coffee Tax est une taxe d'accise nationale en vertu du droit allemand. Elle n'est pas partie du droit de la TVA. Selon le droit de la TVA, le café n'est pas classifié comme un bien d'accise au sens de l'article 1a(5) de la loi allemande sur la TVA.

Acquisition Commerciale comme Déclencheur de Taxe

La taxe sur le café provient de l'acquisition commerciale. Le débiteur de la taxe est le destinataire du café.

Un destinataire du café est la partie qui reçoit le café sur le territoire fiscal allemand ou qui reçoit le café hors du territoire fiscal allemand et qui le transporte ensuite ou le fait transporter sur le territoire fiscal allemand. Ce qui est déterminant, c'est le contrôle physique réel sur le café.

Le statut du récipient à café n'est pas lié au contrat d'achat

Pour la Taxe sur le Café, la conclusion d'un contrat d'achat n'est pas décisive. Ce qui est décisif, c'est uniquement la réception du café. La vente de café en soi n'établit pas le statut de Destinataire de Café.

Cas standard dans les ventes B2B

Dans le cas standard d'une vente B2B, le café est expédié par les parties vendeuses depuis un autre État membre et reçu par les parties acheteuses sur le territoire fiscal allemand. Les parties acheteuses deviennent des destinataires de café et des débiteurs fiscaux. Les parties vendeuses ne deviennent pas des destinataires de café.

Exemple du Cas Standard dans une Vente B2B

Une entreprise en Italie vend du café à une entreprise en Allemagne. Le café est livré directement aux parties acheteuses en Allemagne. Le café est reçu dans le territoire fiscal allemand. Les parties acheteuses sont les Destinataires de Café et les débiteurs fiscaux.

Déviations par rapport au Cas Standard dans une Vente B2B

Les déviations par rapport au cas standard dans une vente B2B entraînent un accroissement des risques fiscaux si les rôles ne sont pas clairement définis. Les parties vendeuses dans un autre État membre ne peuvent devenir elles-mêmes des Destinataires de Café que si le café n'entre pas en Allemagne pour l'exécution d'une vente B2B spécifique.

Exigences pour le statut de destinataire de café des parties vendeuses

Les parties vendeuses ne deviennent des destinataires de café que si elles détiennent le café en dehors de l'Allemagne sous leur propre contrôle physique et transportent le café sur le territoire fiscal allemand à leurs propres risques économiques.

Exemple de Transport Indépendant dans une Vente B2B

Une entreprise en Italie transporte du café de son propre entrepôt en Italie vers son propre entrepôt en Allemagne. Il n'y a pas de vente B2B spécifique au moment du transport. Les parties vendeuses reçoivent elles-mêmes le café. Les parties vendeuses deviennent des Destinataires de Café et déposent la déclaration de la Taxe sur le Café.

Distinction de la Vente à Distance

Si du café est fourni dans le cadre d'une vente à des parties acheteuses qui n'agissent pas en tant que destinataires commerciaux, la vente à distance au sens de la Section 18 de la Loi Allemande sur la Taxe sur le Café s'applique. Dans ce cas, les parties vendeuses deviennent des débiteurs fiscaux. Les parties vendeuses doivent désigner un représentant fiscal dans le territoire fiscal allemand. Ce cas doit être strictement distingué d'une vente B2B en vertu de la Section 17 de la Loi Allemande sur la Taxe sur le Café.

Possession comme Critère de Secours en Cas de Violations de Procédure

Si la procédure de notification en vertu de la section 17(4) de la Loi allemande sur la taxe sur le café n'est pas respectée, la taxe sur le café peut être levée sur la partie qui détient réellement le café en possession alors qu'il se trouve sur le territoire fiscal allemand. Ce qui est déterminant, c'est le contrôle physique. Cette interprétation a été confirmée par la jurisprudence de la Cour fiscale fédérale.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Représentation dans l'Exécution des Procédures

Les destinataires de café peuvent être représentés dans l'exécution des procédures de notification et de déclaration en vertu du Code fiscal allemand. La responsabilité fiscale demeure chez les destinataires de café.

Résultat pour les ventes B2B en Allemagne

Pour les ventes B2B vers l'Allemagne, il faut s'assurer que les destinataires du café sont clairement identifiés, que la notification est soumise avant le transport, et que le contrôle physique est clairement attribué. Il s'agit d'une condition préalable à l'accomplissement correct des obligations liées à la taxe sur le café.