Almanya'ya B2B Kahve Vergisi Kapsamında Satış

Neden Almanya'ya Kahve B2B Satışları Sıklıkla Başarısız Olur

Almanya'ya kahve B2B satışlarında, Kahve Vergisi'nin kim tarafından ödeneceği, Kahve Vergisi'nin ne zaman doğduğu ve bildirim ve prosedürel yükümlülükleri kimin yerine getireceği konusunda sıkça belirsizlikler olmaktadır. Pratikte, bu belirsizlikler, Almanya'daki satın alınan tarafların B2B satışları reddetmelerine veya AB'deki satış yapan tarafların Almanya'ya B2B satışlarından kaçınmalarına yol açar. Sebep, genellikle Alman hukuku altında vergi sorumluluğunun belirsiz bir tahsisidir.

Topluluk İçi B2B Satışlarda Kahve Vergisinin Uygulanması

Kahve, ticari amaçlarla başka bir Üye Devletten Alman vergi bölgesine girdiğinde Almanya'da Kahve Vergisi'ne tabidir. Vergi değerlendirmesi, Alman Kahve Vergisi Kanunu'nun 17. Bölümü ile düzenlenir.

Vergi Hukukunda Kahve Vergisinin Sınıflandırılması

Kahve Vergisi, Alman hukukuna göre ulusal bir özel tüketim vergisidir. Bu, KDV hukukunun bir parçası değildir. KDV hukuku kapsamında, kahve, Alman KDV Yasası'nın 1a(5) maddesi anlamında özel tüketim malları olarak sınıflandırılmamaktadır.

Ticari Edinim Vergi Tetikleyici Olarak

Kahve Vergisi, ticari kazanç yoluyla doğar. Vergi borçlusu, Kahve Alıcısıdır.

Kahve Alıcısı, Alman vergi bölgesi içinde kahveyi alan veya Alman vergi bölgesi dışında kahveyi alan ve sonrasında bunu Alman vergi bölgesine taşıyan veya taşınmasına neden olan taraftır. Belirleyici olan, kahve üzerindeki gerçek fiziksel kontroldür.

Kahve Alıcınının Durumu Satın Alma Sözleşmesine Bağlı Değildir

Kahve Vergisi için, bir satın alma sözleşmesi sonuçlandırılması belirleyici değildir. Tek belirleyici kahvenin teslim alınmasıdır. Kahvenin satışı, kendi başına Kahve Alıcı statüsünü oluşturmaz.

B2B Satışlarındaki Standart Durum

Standart bir B2B satış durumunda, kahve başka bir Üye Devletten satış yapan taraf tarafından gönderilir ve Alman vergi bölgesindeki alıcı tarafına ulaştırılır. Alıcı taraflar Kahve Alıcıları ve vergi borçlusuna dönüşür. Satış yapan taraf Kahve Alıcıları olmaz.

B2B Satışında Standart Durum Örneği

İtalya'daki bir şirket, Almanya'daki bir şirkete kahve satıyor. Kahve, Almanya'daki alıcılar tarafından doğrudan teslim alınıyor. Kahve, Alman vergi bölgesi içinde teslim alınıyor. Alıcılar, Kahve Alıcıları ve vergi borçlularıdır.

B2B Satışında Standart Durumdan Sapmalar

B2B satışında standart durumdan sapmalar, roller net bir şekilde tanımlanmazsa artan vergi risklerine yol açar. Bir başka Üye Devletteki satış yapan taraflar, yalnızca kahve, belirli bir B2B satışının yerine getirilmesi için Almanya'ya giriş yapmazsa Kendi Kahve Alıcıları olabilir.

Satıcı Tarafının Kahve Alıcı Durumu İçin Gereklilikler

Satışı yapan taraflar, kahveyi kendi fiziksel kontrolü altında Almanya dışında tuttukları ve kahveyi kendi ekonomik riskleri altında Alman vergi bölgesine taşıdıkları durumda sadece Kahve Alıcıları olurlar.

B2B Satışında Bağımsız Taşıma Örneği

İtalya'daki bir şirket kendi deposundan Almanya'daki kendi deposuna kahve taşır. Nakliye sırasında belirli bir B2B satışı yoktur. Satış yapan taraflar kahveyi kendileri alır. Satış yapan taraflar Kahve Alıcıları olur ve Kahve Vergisi beyannamesini dosyalarlar.

Mesafeli Satıştan Ayrım

Eğer kahve, ticari alıcılar olarak hareket etmeyen satın alan taraflara bir satışın parçası olarak sağlanırsa, Alman Kahve Vergi Kanunu'nun 18. Bölümü anlamında uzaktan satış uygulanır. Bu durumda, satan taraflar vergi borçlusu olur. Satan taraflar, Alman vergi bölgesi içinde bir vergi temsilcisi atamalıdır. Bu durum, Alman Kahve Vergi Kanunu'nun 17. Bölümü altında bir B2B satışından kesinlikle ayrılmalıdır.

Usulsüz İşlemler Durumunda Geri Düşme Ölçütü Olarak Sahiplik

Eğer Alman Kahve Vergi Kanunu'nun 17(4) maddesine göre bildirim prosedürüne uyulmazsa, Kahve Vergisi, kahvenin Alman vergi bölgesinde bulunduğu sırada onu fiilen elinde tutan taraf üzerinde doğabilir. Belirleyici olan fiziksel kontrol. Bu yorum Federal Vergi Mahkemesi'nin içtihadı ile onaylanmıştır.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

İşlemlerin Yürütülmesinde Temsil

Kahve Alıcıları, Alman Mali Kanunu altındaki bildirim ve beyan prosedürlerinin uygulanmasında temsil edilebilir. Vergi yükümlülüğü Kahve Alıcıları'nda kalır.

B2B Satışları İçin Almanya Sonuçları

Almanya'ya yapılan B2B satışlarında, Kahve Alıcılarının açıkça belirlendiğinden, bildirimin taşımadan önce gönderildiğinden ve fiziksel kontrolün açıkça tahsis edildiğinden emin olunmalıdır. Bu, Kahve Vergisi yükümlülüklerinin düzgün bir şekilde yerine getirilmesinin önkoşuludur.