B2B prodaja u Njemačku pod porezom na kavu

Zašto B2B prodaja kave u Njemačku često ne uspijeva

U B2B prodaji kave u Njemačku često postoji nesigurnost o tome tko duguje Kavni porez, kada se Kavni porez pojavljuje, i tko mora ispuniti obavijest i proceduralne obaveze. U praksi, ove nesigurnosti dovode do toga da kupujuće strane u Njemačkoj odbijaju B2B prodaju ili prodajne strane u EU izbjegavaju B2B prodaju u Njemačku. Uzrok je redovito nejasna raspodjela porezne odgovornosti prema njemačkom zakonu.

Primjena poreza na kavu na unutarnje B2B prodaje

Kava je podložna Porezu na kavu u Njemačkoj kada ulazi na njemački porezni teritorij iz druge države članice u komercijalne svrhe. Procjena poreza regulirana je Odjeljkom 17. Njemačkog zakona o porezu na kavu.

Klasifikacija poreza na kavu u poreznom pravu

Porez na kavu je nacionalna trošarina prema njemačkom zakonu. Nije dio zakona o PDV-u. Prema zakonu o PDV-u, kava nije klasificirana kao trošarinska roba u smislu članka 1a(5) njemačkog zakona o PDV-u.

Kupnja robe kao okidač poreza

Porez na kavu nastaje kroz komercijalnu nabavu. Dužnik poreza je Primatelj kave.

Primatelj kave je stranka koja prima kavu unutar njemačkog poreznog teritorija ili koja prima kavu izvan njemačkog poreznog teritorija i kasnije je prevozi ili uzrokuje njezin prijevoz u njemački porezni teritorij. Odlučujuća je stvarna fizička kontrola nad kavom.

Stanje primatelja kave nije povezano s ugovorom o kupnji

Za Kavu Porez, zaključivanje ugovora o kupnji nije odlučujuće. Odlučujuće je isključivo primanje kave. Prodaja kave sama po sebi ne uspostavlja status Primatelja Kave.

Standardni slučaj u B2B prodaji

U standardnom slučaju B2B prodaje, kava se otprema od strane prodavatelja iz druge države članice i primaju je kupci unutar njemačkog poreznog područja. Kupci postaju Primaoci kave i porezni dužnici. Prodavatelji ne postaju Primaoci kave.

Primjer Standardnog Slučaja u B2B Prodaji

Tvrtka u Italiji prodaje kavu tvrtki u Njemačkoj. Kava se izravno isporučuje kupcima u Njemačkoj. Kava se primi unutar njemačkog poreznog teritorija. Kupci su Primatelji kave i porezni dužnici.

Od deviations od standardnog slučaja u B2B prodaji

Odstopanja od standardnog slučaja u B2B prodaji vode do povećanih poreznih rizika ako uloge nisu jasno definirane. Prodavatelji u drugoj državi članici mogu postati Primatelji kave samo ako kava ne ulazi u Njemačku radi ispunjavanja specifične B2B prodaje.

Zahtjevi za status primatelja kave prodajnih strana

Strane prodajne strane postaju Primatelji kave samo ako drže kavu izvan Njemačke pod svojim fizičkim nadzorom i prenose kavu na njemački porezni teritorij na vlastiti ekonomski rizik.

Primjer nezavisnog prijevoza u B2B prodaji

Tvrtka u Italiji prevozi kavu iz vlastitog skladišta u Italiji do svog skladišta u Njemačkoj. Nema specifične B2B prodaje u trenutku prijevoza. Prodajne strane sami primaju kavu. Prodajne strane postaju primatelji kave i podnose prijavu za porez na kavu.

Razlikovanje od prodaje na daljinu

Ako se kava isporučuje kao dio prodaje strankama koje ne djeluju kao komercijalni primatelji, primjenjuje se prodaja na daljinu u smislu odjeljka 18. Njemačkog zakona o porezu na kavu. U ovom slučaju, stranke prodavači postaju porezni dužnici. Stranke prodavači moraju imenovati poreznog zastupnika unutar njemačkog poreznog područja. Ovaj slučaj se mora strogo razlikovati od prodaje B2B prema odjeljku 17. Njemačkog zakona o porezu na kavu.

Posjed kao alternativni kriterij u slučaju proceduralnih povreda

Ako se ne pridržavate postupka obavješćivanja prema članku 17(4) Zakona o porezu na kavu u Njemačkoj, porez na kavu može nastati kod stranke koja stvarno drži kavu u posjedu dok se nalazi unutar njemačkog poreznog teritorija. Odlučujuća je fizička kontrola. Ovo tumačenje potvrdila je praksa Saveznog fiskalnog suda.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Zastupanje u izvršenju postupaka

Primatelji kave mogu biti zastupani u izvršavanju obavijesnih i deklaracijskih postupaka prema Njemačkom fiskalnom zakonu. Porezna odgovornost ostaje na Primateljima kave.

Ishod za B2B prodaju u Njemačku

Za B2B prodaju prema Njemačkoj, mora se osigurati da su Primatelji kave jasno identificirani, da je obavijest dostavljena prije prijevoza, te da je fizička kontrola jasno dodijeljena. To je preduvjet za pravilno ispunjavanje obveza Poreza na kavu.