Πώληση Β2Β προς τη Γερμανία Σύμφωνα με τον Φόρο στον Καφέ

Γιατί οι Β2Β Πωλήσεις Καφέ προς τη Γερμανία Αποτυγχάνουν Συχνά

Στις πωλήσεις B2B καφέ προς τη Γερμανία, υπάρχουν συχνές αβεβαιότητες σχετικά με το ποιος χρωστά τον Φόρο Καφέ, πότε προκύπτει ο Φόρος Καφέ, και ποιος πρέπει να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις ειδοποίησης και διαδικασίας. Στην πράξη, αυτές οι αβεβαιότητες οδηγούν τα αγοραστικά μέρη στη Γερμανία να απορρίπτουν τις πωλήσεις B2B ή τα πωλητικά μέρη στην ΕΕ να αποφεύγουν τις πωλήσεις B2B προς τη Γερμανία. Η αιτία είναι συχνά μια ασαφής κατανομή της φορολογικής ευθύνης κάτω από το γερμανικό δίκαιο.

Εφαρμογή του Φόρου Καφέ στις Ενδοκοινοτικές Πωλήσεις Β2Β

Ο καφές υπόκειται στον Φόρο Καφέ στη Γερμανία όταν εισέρχεται στη γερμανική φορολογική επικράτεια από άλλο Κράτος Μέλος για εμπορικούς σκοπούς. Η εκτίμηση του φόρου διέπεται από το Άρθρο 17 του Γερμανικού Νόμου για τον Φόρο Καφέ.

Ταξινόμηση του Φόρου στον Καφέ στο Φορολογικό Δίκαιο

Ο Φόρος στον Καφέ είναι ένας εθνικός φόρος κατανάλωσης βάσει του Γερμανικού δικαίου. Δεν είναι μέρος του νόμου για τον ΦΠΑ. Σύμφωνα με τον νόμο του ΦΠΑ, ο καφές δεν ταξινομείται ως αγαθό φόρου κατανάλωσης στο πλαίσιο της ενότητας 1a(5) του Γερμανικού Νόμου για τον ΦΠΑ.

Εμπορική Απόκτηση ως το Ερέθισμα Φορολογίας

Ο Φόρος για τον Καφέ προκύπτει μέσω εμπορικής απόκτησης. Ο οφειλέτης του φόρου είναι ο Παραλήπτης του Καφέ.

Ένας Παραλήπτης Καφέ είναι το μέρος που λαμβάνει τον καφέ στην γερμανική φορολογική επικράτεια ή το μέρος που λαμβάνει τον καφέ εκτός της γερμανικής φορολογικής επικράτειας και στη συνέχεια τον μεταφέρει ή τον προκαλεί να μεταφερθεί στη γερμανική φορολογική επικράτεια. Αποφασιστικός είναι ο πραγματικός φυσικός έλεγχος πάνω στον καφέ.

Η Κατάσταση του Παραλήπτη του Καφέ Δεν Είναι Συνδεδεμένη με το Συμβόλαιο Αγοράς

Για τον Φόρο στον Καφέ, η σύναψη συμβολαίου αγοράς δεν είναι καθοριστική. Καθοριστική είναι αποκλειστικά η παραλαβή του καφέ. Η πώληση καφέ καθεαυτή δεν δημιουργεί κατάσταση Παραλήπτη Καφέ.

Τυπική Περίπτωση στις Πωλήσεις B2B

Στην τυπική περίπτωση μιας B2B πώλησης, ο καφές αποστέλλεται από τα πωλητικά μέρη από άλλο κράτος μέλος και παραλαμβάνεται από τα αγοραστικά μέρη εντός της γερμανικής φορολογικής επικράτειας. Τα αγοραστικά μέρη γίνονται Παραλήπτες Καφέ και φορολογικοί οφειλέτες. Τα πωλητικά μέρη δεν γίνονται Παραλήπτες Καφέ.

Παράδειγμα της Τυπικής Περίπτωσης σε μια Β2Β Πώληση

Μια εταιρεία στην Ιταλία πουλά καφέ σε μια εταιρεία στη Γερμανία. Ο καφές παραδίδεται απευθείας στα αγοραστικά μέρη στη Γερμανία. Ο καφές παραλαμβάνεται εντός του φορολογικού εδάφους της Γερμανίας. Τα αγοραστικά μέρη είναι Παραλήπτες Καφέ και φορολογικοί οφειλέτες.

Αποκλίσεις από την Τυπική Περίπτωση σε μια Πώληση B2B

Οι αποκλίσεις από την τυπική περίπτωση σε μια πώληση B2B οδηγούν σε αυξημένους φορολογικούς κινδύνους εάν οι ρόλοι δεν έχουν οριστεί σαφώς. Οι πωλητές σε άλλο κράτος μέλος μπορούν να γίνουν οι ίδιοι Παραλήπτες Καφέ μόνο εάν ο καφές δεν εισέρχεται στη Γερμανία για την εκπλήρωση μιας συγκεκριμένης πώλησης B2B.

Απαιτήσεις για την Κατάσταση Παραλήπτη Καφέ των Πωλούντων Μερών

Οι πωλητές γίνονται Παραλήπτες Καφέ μόνο εάν κρατούν τον καφέ εκτός Γερμανίας υπό τον δικό τους φυσικό έλεγχο και μεταφέρουν τον καφέ στο γερμανικό φορολογικό έδαφος με τον δικό τους οικονομικό κίνδυνο.

Παράδειγμα Ανεξάρτητης Μεταφοράς σε μια Πώληση B2B

Μια εταιρεία στην Ιταλία μεταφέρει καφέ από την δική της αποθήκη στην Ιταλία στην δική της αποθήκη στη Γερμανία. Δεν υπάρχει συγκεκριμένη B2B πώληση κατά την διάρκεια της μεταφοράς. Τα πωλούντα μέρη λαμβάνουν οι ίδιοι τον καφέ. Τα πωλούντα μέρη γίνονται Παραλήπτες Καφέ και υποβάλλουν τη δήλωση Φόρου Καφέ.

Διάκριση από τη Διαπραγμάτευση σε Απόσταση

Εάν το καφέ παρέχεται ως μέρος μιας πώλησης σε αγοραστές που δεν ενεργούν ως εμπορικοί αποδέκτες, ισχύει η απομακρυσμένη πώληση σύμφωνα με το Άρθρο 18 του Γερμανικού Νόμου Φόρου για τον Καφέ. Σε αυτήν την περίπτωση, οι πωλητές γίνονται χρεώστες φόρων. Οι πωλητές πρέπει να διορίσουν εναν εκπρόσωπο φορολογίας εντός της Γερμανικής φορολογικής επικράτειας. Αυτή η περίπτωση πρέπει να διακρίνεται αυστηρά από μια πώληση B2B σύμφωνα με το άρθρο 17 του Γερμανικού Νόμου Φόρου για τον Καφέ.

Κατοχή ως Εφεδρικό Κριτήριο σε Περίπτωση Παραβιάσεων Διαδικασιών

Εάν δεν τηρηθεί η διαδικασία ειδοποίησης σύμφωνα με το άρθρο 17(4) του Γερμανικού Νόμου για τον Φόρο του Καφέ, ο φόρος στον καφέ μπορεί να ανακύψει με το μέρος που πραγματικά κατέχει τον καφέ καθώς βρίσκεται εντός της γερμανικής φορολογικής επικράτειας. Καθοριστική είναι η φυσική ελέγχου. Αυτή η ερμηνεία επιβεβαιώθηκε από τη νομολογία του Ομοσπονδιακού Φορολογικού Δικαστηρίου.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Αναπαράσταση στην Εκτέλεση των Διαδικασιών

Οι Παραλήπτες Καφέ μπορεί να εκπροσωπηθούν στην εφαρμογή των διαδικασιών ειδοποίησης και δήλωσης σύμφωνα με τον Γερμανικό Φορολογικό Κώδικα. Η φορολογική ευθύνη παραμένει με τους Παραλήπτες Καφέ.

Αποτέλεσμα για Πωλήσεις Β2Β στη Γερμανία

Για πωλήσεις Β2Β προς τη Γερμανία, πρέπει να διασφαλιστεί ότι οι Παραλήπτες του Καφέ είναι σαφώς αναγνωρισμένοι, ότι η ειδοποίηση υποβάλλεται πριν από τη μεταφορά, και ότι ο φυσικός έλεγχος είναι σαφώς καθορισμένος. Αυτό αποτελεί προαπαίτηση για την σωστή εκπλήρωση των υποχρεώσεων Φόρου Καφέ.