Almanya'ya Yapılan B2B Kahve Vergisi Altındaki Satış

Almanya'ya Kahve B2B Satışlarının Neden Sık Sık Başarısız Olduğu

Almanya'ya kahve satışı yapan B2B işlemlerde, Kahve Vergisi'nin kimin tarafından ödeneceği, Kahve Vergisi'nin ne zaman oluştuğu ve bildirim ve işlem yükümlülüklerinin kim tarafından yerine getirilmesi gerektiği konusunda sıkça belirsizlikler bulunmaktadır. Pratikte, bu belirsizlikler Almanya'daki alıcıların B2B satışları reddetmesine veya AB'deki satıcıların Almanya'ya B2B satışlarından kaçınmasına yol açmaktadır. Sebep genellikle Alman hukukuna göre vergi sorumluluğunun belirsiz bir şekilde dağıtılmasıdır.

Topluluk İçi B2B Satışlara Kahve Vergisinin Uygulanması

Kahve, ticari amaçlarla başka bir Üye Devletten Alman vergilendirme bölgesine girdiğinde Almanya'da Kahve Vergisi'ne tabidir. Vergi değerlendirilmesi, Alman Kahve Vergisi Kanunu'nun 17. Bölümü tarafından yönetilmektedir.

Vergi Hukukunda Kahve Vergisinin Sınıflandırılması

Kahve Vergisi, Alman hukukuna göre ulusal bir özel tüketim vergisidir. KDV hukukunun bir parçası değildir. KDV hukukuna göre, kahve, Alman KDV Kanunu'nun 1a(5) bölümünün anlamında özel tüketim malı olarak sınıflandırılmamıştır.

Ticari Edinim olarak Vergi Tetikleyici

Kahve Vergisi, ticari edinim yoluyla ortaya çıkar. Vergi borçlusu Kahve Alıcısı'dır.

Kahve Alıcısı, kahveyi Alman vergi bölgesi içinde alan veya kahveyi Alman vergi bölgesi dışında alıp ardından onu Alman vergi bölgesine taşıyan veya taşınmasını sağlayan taraf. Belirleyici olan kahvenin gerçek fiziksel kontrolüdür.

Kahve Alıcısı Durumu, Satın Alma Sözleşmesi ile Bağlantılı Değil

Kahve Vergisi için satın alma sözleşmesinin sonuçlandırılması belirleyici değildir. Belirleyici olan yalnızca kahvenin teslim alınmasıdır. Kahvenin satışı kendi başına Kahve Alıcı statüsü oluşturmaz.

B2B Satışlarda Standart Durum

Standart bir B2B satış durumunda, kahve satan taraflar tarafından başka bir Üye Devletten gönderilir ve Almanya vergi bölgesindeki satın alan taraflar tarafından alınır. Satın alan taraflar Kahve Alıcıları ve vergi borçlusu olur. Satan taraflar Kahve Alıcıları olmaz.

B2B Satışında Standart Durum Örneği

İtalya'daki bir şirket, Almanya'daki bir şirkete kahve satıyor. Kahve doğrudan Almanya'daki alıcı taraflara teslim edilir. Kahve Alman vergi bölgesinde teslim alınır. Alıcı taraflar Kahve Alıcılarıdır ve vergi borçlularıdır.

B2B Satışında Standart Durumdan Sapmalar

B2B satışındaki standart durumdan sapmalar, roller net bir şekilde tanımlanmamışsa artan vergi risklerine yol açar. Başka bir Üye Devletteki satış yapanlar, sadece kahve belirli bir B2B satışının yerine getirilmesi için Almanya'ya girmemişse kendileri Kahve Alıcıları olabilir.

Satıcı Tarafının Kahve Alıcı Durumu İçin Gereklilikler

Satıcı taraflar, kahveyi kendi fiziksel kontrol altında Almanya dışında tutarlar ve kahveyi kendi ekonomik riskleri altında Alman vergi bölgesine taşırlarsa, yalnızca o zaman Kahve Alıcısı olurlar.

B2B Satışında Bağımsız Taşıma Örneği

İtalya'daki bir şirket, kahveyi kendi İtalya'daki depolarından kendi Almanya'daki depolarına taşır. Taşıma sırasında belirli bir B2B satış yoktur. Satıcılar kahveyi kendileri alır. Satıcılar Kahve Alıcıları olur ve Kahve Vergi beyanını dosyalama işlemini gerçekleştirirler.

Uzaktan Satıştan Ayrım

Eğer kahve, ticari alıcılar olarak hareket etmeyen satın alan taraflara bir satışın parçası olarak sağlanırsa, Alman Kahve Vergisi Yasası'nın 18. Bölümü anlamında uzaktan satış geçerlidir. Bu durumda, satan taraflar vergi borçlusu olur. Satan tarafların, Alman vergi bölgesinde bir vergi temsilcisi atamaları gerekmektedir. Bu durum, Alman Kahve Vergisi Yasası'nın 17. Bölümü altındaki bir B2B satışından kesinlikle ayrılmalıdır.

İşlem İhlalleri Durumunda Yedek Ölçüt olarak Mülkiyet

Alman Kahve Vergisi Yasası'nın 17(4) maddesi altında bildirim prosedürüne uyulmaması durumunda, Kahve Vergisi, kahvenin Alman vergi bölgesinde bulunduğu sırada kahveye fiziksel olarak sahip olan tarafın üzerinde ortaya çıkabilir. Belirleyici olan fiziksel kontroldür. Bu yorum, Federal Maliye Mahkemesi'nin içtihatı tarafından onaylanmıştır.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

İşlemlerin Yürütülmesindeki Temsil

Kahve Alıcıları, Alman Maliye Kanunu altındaki bildirim ve beyan işlemlerinin yürütülmesinde temsil edilebilir. Vergi yükümlülüğü Kahve Alıcıları'nın üzerinde kalır.

Almanya'ya B2B Satış Sonuçları

Almanya'ya yapılan B2B satışlar için, Kahve Alıcılarının açıkça tanımlanması, taşımadan önce bildirimin sunulması ve fiziksel kontrolün açıkça tahsis edilmesi gerekmektedir. Bu, Kahve Vergisi yükümlülüklerinin düzgün bir şekilde yerine getirilmesi için bir ön şarttır.