B2B-verkoop aan Duitsland onder de koffiebelasting

Waarom B2B-verkoop van koffie aan Duitsland vaak mislukt

Bij B2B-verkoop van koffie aan Duitsland zijn er vaak onzekerheden over wie de Koffiebelasting verschuldigd is, wanneer de Koffiebelasting ontstaat en wie aan de meldings- en procedurele verplichtingen moet voldoen. In de praktijk leiden deze onzekerheden ertoe dat kopende partijen in Duitsland B2B-verkopen afwijzen of dat verkopende partijen in de EU B2B-verkopen aan Duitsland vermijden. De oorzaak is regelmatig een onduidelijke toewijzing van belastingverantwoordelijkheid onder Duitse wet.

Toepassing van de Koffiebelasting op Intracommunautaire B2B Verkopen

Koffie is onderhevig aan de Koffiebelasting in Duitsland wanneer het het Duitse belastinggebied binnenkomt vanuit een andere lidstaat voor commerciële doeleinden. De belastingheffing wordt geregeld door artikel 17 van de Duitse Koffiebelastingwet.

Classificatie van de Koffiebelasting in de Belastingwet

De Koffiebelasting is een nationale accijns volgens de Duitse wet. Het maakt geen deel uit van de BTW-wetgeving. Volgens de BTW-wetgeving wordt koffie niet geclassificeerd als accijnsgoederen in de zin van sectie 1a(5) van de Duitse BTW-wet.

Commerciële Verwerving als de Belasting Trigger

De Koffiebelasting ontstaat door commerciële verwerving. De belastingplichtige is de Koffieontvanger.

Een Koffieontvanger is de partij die de koffie ontvangt binnen het Duitse belastinggebied of die de koffie buiten het Duitse belastinggebied ontvangt en vervolgens transporteert of laat transporteren naar het Duitse belastinggebied. Bepalend is de feitelijke fysieke controle over de koffie.

De status van de koffieontvanger is niet gekoppeld aan het aankoopcontract

Voor de Koffiebelasting is de sluiting van een koopcontract niet doorslaggevend. Beslissend is uitsluitend de ontvangst van de koffie. De verkoop van koffie op zich vestigt geen status van Koffieontvanger.

Standaardzaak in B2B Verkoop

In het standaardgeval van een B2B-verkoop wordt de koffie door de verkopende partijen verzonden vanuit een andere lidstaat en ontvangen door de kopende partijen binnen het Duitse belastinggebied. De kopende partijen worden Koffieontvangers en belastingschuldenaars. De verkopende partijen worden geen Koffieontvangers.

Voorbeeld van de standaardzaak in een B2B-verkoop

Een bedrijf in Italië verkoopt koffie aan een bedrijf in Duitsland. De koffie wordt rechtstreeks geleverd aan de aankopende partijen in Duitsland. De koffie wordt ontvangen binnen het Duitse belastinggebied. De aankopende partijen zijn Koffie Ontvangers en belastingschuldenaren.

Afwijkingen van de Standaardzaak bij een B2B-verkoop

Afwijkingen van het standaardgeval in een B2B-verkoop leiden tot verhoogde belastingrisico's als de rollen niet duidelijk zijn gedefinieerd. Verkopende partijen in een andere lidstaat kunnen alleen zelf Coffee Recipients worden als de koffie Duitsland niet binnenkomt voor de vervulling van een specifieke B2B-verkoop.

Vereisten voor de status van Koffie-ontvanger van de Verkopende Partijen

De verkopende partijen worden alleen Koffieontvangers als ze de koffie buiten Duitsland onder hun eigen fysieke controle houden en de koffie op eigen economisch risico naar het Duitse belastinggebied vervoeren.

Voorbeeld van Onafhankelijk Vervoer in een B2B Verkoop

Een bedrijf in Italië transporteert koffie vanuit zijn eigen magazijn in Italië naar zijn eigen magazijn in Duitsland. Er is geen specifieke B2B-verkoop op het moment van transport. De verkopende partijen ontvangen zelf de koffie. De verkopende partijen worden Koffie Ontvangers en dienen de Koffiebelastingaangifte in.

Onderscheid van Verkoop op Afstand

Als koffie wordt geleverd als onderdeel van een verkoop aan kopende partijen die niet als commerciële ontvangers optreden, is er sprake van verkoop op afstand in de zin van Sectie 18 van de Duitse Koffiebelastingwet. In dit geval worden de verkopende partijen belastingschuldenaars. De verkopende partijen moeten een belastingvertegenwoordiger aanstellen binnen het Duitse belastinggebied. Dit geval moet strikt worden onderscheiden van een B2B-verkoop onder Sectie 17 van de Duitse Koffiebelastingwet.

Bezit als Uitwijkmogelijkheid bij Procedurele Overtredingen

Als de kennisgevingsprocedure volgens artikel 17(4) van de Duitse Koffiebelastingwet niet wordt nageleefd, kan de koffiebelasting ontstaan bij de partij die daadwerkelijk het bezit heeft over de koffie terwijl deze zich binnen het Duitse belastinggebied bevindt. Beslissend is de fysieke controle. Deze interpretatie is bevestigd door de rechtspraak van het Federale Fiscale Hof.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Vertegenwoordiging bij de Uitvoering van de Procedures

Koffieontvangers kunnen vertegenwoordigd worden bij de uitvoering van de kennisgevings- en verklaringsprocedures onder de Duitse Belastingwet. De belastingplicht blijft bij de Koffieontvangers.

Uitkomst voor B2B Verkoop naar Duitsland

Voor B2B-verkopen naar Duitsland moet worden gegarandeerd dat de Coffee Recipients duidelijk geïdentificeerd zijn, dat de melding wordt ingediend vóór transport, en dat fysieke controle duidelijk is toegewezen. Dit is een voorwaarde voor de juiste naleving van de verplichtingen met betrekking tot de Coffee Tax.