B2B продажа в Германию с учетом налога на кофе

Почему B2B продажи кофе в Германию часто не удаются

В B2B продажах кофе в Германию часто возникают неопределенности касательно того, кто является плательщиком Кофейного налога, когда этот налог возникает, и кто должен выполнять уведомительные и процедурные обязанности. На практике эти неопределенности заставляют покупающие стороны в Германии отказываться от B2B продаж или стороны, продававшие в ЕС, избегать B2B продаж в Германию. Причиной регулярно является неясное распределение ответственности по налогу по немецкому законодательству.

Применение кофейного налога к внутриобщинным B2B-продажам

Кофе подлежит налогу на кофе в Германии, когда он поступает на территорию налогов в Германии из другого государства-члена в коммерческих целях. Налоговое оценивание регулируется статьей 17 Германского закона о налоге на кофе.

Классификация налога на кофе в налоговом праве

Налог на кофе - это национальный акцизный налог по немецкому законодательству. Он не является частью законодательства о НДС. Согласно законодательству о НДС, кофе не классифицируется как акцизный товар в соответствии со статьей 1a(5) немецкого закона о НДС.

Коммерческое приобретение как активатор налогообложения

Кофейный налог возникает при коммерческом приобретении. Налогоплательщиком является приемщик кофе.

Приемщик кофе - это сторона, которая получает кофе на территории Германии или та сторона, которая получает кофе за пределами территории Германии и затем перевозит его или обеспечивает его перевозку на территорию Германии. Решающим является фактический физический контроль над кофе.

Статус получателя кофе не связан с контрактом на покупку

Для налога на кофе не имеет значения заключение договора купли-продажи. Решающим является исключительно получение кофе. Продажа кофе сама по себе не устанавливает статус Приемщика кофе.

Стандартный случай в B2B продажах

В стандартном случае B2B-продажи, кофе отправляется продавающими сторонами из другого государства-члена и получается покупающими сторонами на территории Германии для уплаты налогов. Покупающие стороны становятся Получателями кофе и должниками по налогам. Продавающие стороны не становятся Получателями кофе.

Пример стандартного случая в B2B продаже

Компания в Италии продает кофе компании в Германии. Кофе доставляется напрямую покупателям в Германии. Кофе получают на территории Германии, где действует налоговое законодательство. Покупатели являются Приемниками кофе и налоговыми должниками.

Отклонения от Стандартного Случая в B2B Продажах

Отклонения от стандартного случая в продаже B2B приводят к увеличению налоговых рисков, если роли не определены четко. Продавцы в другом государстве-члене могут стать Получателями кофе только в том случае, если кофе не вводится в Германию для выполнения конкретной продажи B2B.

Требования к статусу Покупателя Кофе со стороны Продавцов

Продавцы становятся Получателями кофе только в том случае, если они хранят кофе за пределами Германии под своим физическим контролем и транспортируют кофе в налоговую территорию Германии на свой экономический риск.

Пример Независимой Транспортировки в B2B Продаже

Компания в Италии перевозит кофе со своего собственного склада в Италии на свой собственный склад в Германии. В момент транспортировки нет конкретной B2B продажи. Продавцы получают кофе сами. Продавцы становятся Получателями Кофе и подают декларацию по налогу на кофе.

Отличие от дистанционной торговли

Если кофе поставляется как часть продажи покупающим сторонам, которые не действуют как коммерческие получатели, применяется дистанционная продажа в соответствии со статьей 18 Германского закона о налоге на кофе. В этом случае, продавцы становятся налоговыми должниками. Продавцы должны назначить налогового представителя на территории Германии. Вот этот случай должен быть строго отделен от продажи B2B в соответствии со статьей 17 Германского закона о налоге на кофе.

Владение как запасной критерий в случае процедурных нарушений

Если не соблюдена процедура уведомления в соответствии с пунктом 17(4) Закона о кофейном налоге Германии, кофейный налог может быть взыскан с той стороны, которая фактически владеет кофе, находящимся на территории Германии. Решающим является физический контроль. Эту трактовку подтвердила судебная практика Федерального налогового суда.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Представительство при выполнении процедур

Получатели кофе могут быть представлены при проведении процедур уведомления и декларирования в соответствии с Налоговым кодексом Германии. Налоговая обязанность остается за Получателями кофе.

Результат для B2B продаж в Германию

Для B2B-продаж в Германию необходимо обеспечить четкую идентификацию получателей кофе, подачу уведомления до перевозки и четкое распределение физического контроля. Это предварительное условие для надлежащего исполнения обязательств по налогу на кофе.