Vente B2B en Allemagne sous l'impôt sur le café

Pourquoi les ventes B2B de café en Allemagne échouent souvent

Dans les ventes B2B de café vers l'Allemagne, il existe souvent des incertitudes sur qui doit la Taxe sur le Café, quand la Taxe sur le Café s'applique, et qui doit s'acquitter des obligations de notification et de procédure. En pratique, ces incertitudes amènent les parties acheteuses en Allemagne à rejeter les ventes B2B ou les parties vendeuses dans l'UE à éviter les ventes B2B vers l'Allemagne. La cause est régulièrement une répartition peu claire de la responsabilité fiscale en vertu du droit allemand.

Application de la taxe sur le café aux ventes B2B intra-communautaires

Le café est soumis à la taxe sur le café en Allemagne lorsqu'il entre sur le territoire fiscal allemand en provenance d'un autre État membre à des fins commerciales. L'évaluation de l'impôt est régie par l'article 17 de la loi allemande sur la taxe sur le café.

Classification de la Taxe sur le Café en Droit Fiscal

La Taxe sur le Café est une taxe d'accise nationale en vertu de la loi allemande. Elle ne fait pas partie de la loi sur la TVA. En vertu de la loi sur la TVA, le café n'est pas classé comme une marchandise d'accise au sens de l'article 1a(5) de la loi allemande sur la TVA.

Acquisition Commerciale comme Déclencheur Fiscal

La taxe sur le café découle de l'acquisition commerciale. Le débiteur de l'impôt est le Destinataire du café.

Un Destinataire de café est la partie qui reçoit le café sur le territoire fiscal allemand ou qui reçoit le café en dehors du territoire fiscal allemand et le transporte ensuite ou en fait transporter dans le territoire fiscal allemand. Ce qui est déterminant, c'est le contrôle physique réel sur le café.

Le statut du destinataire du café n'est pas lié au contrat d'achat

Pour la Taxe sur le Café, la conclusion d'un contrat d'achat n'est pas déterminante. Seule la réception du café est décisive. La vente de café en elle-même n'établit pas le statut de Destinataire de Café.

Cas standard dans les ventes B2B

Dans le cas standard d'une vente B2B, le café est expédié par les parties vendeuses depuis un autre État membre et reçu par les parties acheteuses sur le territoire fiscal allemand. Les parties acheteuses deviennent des Destinataires de café et des débiteurs fiscaux. Les parties vendeuses ne deviennent pas des Destinataires de café.

Exemple de Cas Standard dans une Vente B2B

Une entreprise en Italie vend du café à une entreprise en Allemagne. Le café est livré directement aux parties acheteuses en Allemagne. Le café est reçu dans le territoire fiscal allemand. Les parties acheteuses sont les Destinataires du Café et les débiteurs fiscaux.

Dérogations au Cas Standard dans une Vente B2B

Les écarts par rapport au cas standard dans une vente B2B entraînent une augmentation des risques fiscaux si les rôles ne sont pas clairement définis. Les parties vendeuses dans un autre État membre ne peuvent devenir elles-mêmes des Destinataires de Café que si le café n'entre pas en Allemagne pour l'exécution d'une vente B2B spécifique.

Exigences pour le statut de destinataire du café des parties vendeuses

Les parties vendeuses ne deviennent des destinataires de café que si elles détiennent le café en dehors de l'Allemagne sous leur propre contrôle physique et transportent le café sur le territoire fiscal allemand à leurs propres risques économiques.

Exemple de Transport Indépendant dans une Vente B2B

Une entreprise en Italie transporte du café de son propre entrepôt en Italie vers son propre entrepôt en Allemagne. Il n'y a pas de vente B2B spécifique au moment du transport. Les parties vendeuses reçoivent elles-mêmes le café. Les parties vendeuses deviennent des Destinataires de Café et déposent la déclaration de Taxe sur le Café.

Distinction de la Vente à Distance

Si le café est fourni dans le cadre d'une vente à des parties acheteuses qui n'agissent pas en tant que destinataires commerciaux, la vente à distance au sens de l'article 18 de la loi allemande sur la taxe sur le café s'applique. Dans ce cas, les parties vendeuses deviennent des débiteurs fiscaux. Les parties vendeuses doivent nommer un représentant fiscal sur le territoire fiscal allemand. Ce cas doit être strictement distingué d'une vente B2B selon l'article 17 de la loi allemande sur la taxe sur le café.

Possession en tant que Critère de Secours en cas de Violations de Procédure

Si la procédure de notification prévue à l'article 17(4) de la loi allemande sur la taxe sur le café n'est pas respectée, la taxe sur le café peut être imposée à la partie qui détient réellement le café en sa possession alors qu'il est situé dans le territoire fiscal allemand. Ce qui est déterminant, c'est le contrôle physique. Cette interprétation a été confirmée par la jurisprudence de la Cour fiscale fédérale.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Représentation dans l'exécution des procédures

Les destinataires de café peuvent être représentés dans l'exécution des procédures de notification et de déclaration en vertu du Code fiscal allemand. La responsabilité fiscale reste chez les destinataires de café.

Résultat pour les Ventes B2B en Allemagne

Pour les ventes B2B en Allemagne, il doit être assuré que les destinataires de café sont clairement identifiés, que la notification est soumise avant le transport, et que le contrôle physique est clairement alloué. Ceci est une condition préalable pour le respect approprié des obligations relatives à la taxe sur le café.