Vendita B2B in Germania sotto la Tassa sul Caffè

Perché le vendite B2B di caffè in Germania falliscono spesso

Nelle vendite B2B di caffè in Germania, ci sono frequenti incertezze su chi deve la Coffee Tax, quando sorge la Coffee Tax e chi deve adempiere agli obblighi di notifica e procedurali. Nella pratica, queste incertezze portano le parti acquirenti in Germania a rifiutare le vendite B2B o le parti venditrici nell'UE a evitare le vendite B2B in Germania. La causa è regolarmente una ripartizione incerta della responsabilità fiscale secondo la legge tedesca.

Applicazione della Tassa sul Caffè alle Vendite B2B Intracomunitarie

Il caffè è soggetto all'Imposta sul caffè in Germania quando entra nel territorio fiscale tedesco da un altro Stato membro a scopi commerciali. La valutazione fiscale è regolata dall'articolo 17 della Legge tedesca sull'Imposta sul caffè.

Classificazione della Tassa sul Caffè nel Diritto Tributario

La Coffee Tax è un'imposta sui consumi nazionale secondo la legge tedesca. Non fa parte della legge sull'IVA. Secondo la legge sull'IVA, il caffè non è classificato come un bene di consumo nell'ambito dell'articolo 1a(5) della legge tedesca sull'IVA.

Acquisizione Commerciale come Trigger Fiscale

La Tassa sul Caffè nasce attraverso l'acquisizione commerciale. Il debitore della tassa è il Destinatario del Caffè.

Un Destinatario del Caffè è la parte che riceve il caffè all'interno del territorio fiscale tedesco o che riceve il caffè al di fuori del territorio fiscale tedesco e successivamente lo trasporta o ne causa il trasporto nel territorio fiscale tedesco. Decisivo è il controllo fisico effettivo sul caffè.

Lo stato del ricevente del caffè non è collegato al contratto d'acquisto

Per la Tassa sul Caffè, la conclusione di un contratto di acquisto non è decisiva. Decisivo è esclusivamente il ricevimento del caffè. La vendita del caffè di per sé non stabilisce lo status di Destinatario del Caffè.

Caso Standard nelle Vendite B2B

Nel caso standard di una vendita B2B, il caffè viene spedito dalle parti venditrici da un altro Stato membro e ricevuto dalle parti acquirenti all'interno del territorio fiscale tedesco. Le parti acquirenti diventano Riceventi Caffè e debitori fiscali. Le parti venditrici non diventano Riceventi Caffè.

Esempio del Caso Standard in una Vendita B2B

Una società in Italia vende caffè a una società in Germania. Il caffè viene consegnato direttamente alle parti acquirenti in Germania. Il caffè viene ricevuto all'interno del territorio fiscale Tedesco. Le parti acquirenti sono Riceventi Caffè e debitori fiscali.

Deviazioni dal Caso Standard in una Vendita B2B

Le deviazioni dal caso standard in una vendita B2B portano a un aumento dei rischi fiscali se i ruoli non sono chiaramente definiti. Le parti venditrici in un altro Stato membro possono diventare esse stesse Riceventi di Caffè solo se il caffè non entra in Germania per l'esecuzione di una specifica vendita B2B.

Requisiti per lo Status del Destinatario del Caffè delle Parti Venditrici

Le parti venditrici diventano Destinatari di Caffè solo se detengono il caffè fuori dalla Germania sotto il loro controllo fisico e trasportano il caffè nel territorio fiscale tedesco a proprio rischio economico.

Esempio di Trasporto Indipendente in una Vendita B2B

Una società in Italia trasporta il caffè dal proprio magazzino in Italia al proprio magazzino in Germania. Non c'è una specifica vendita B2B al momento del trasporto. Le parti venditrici ricevono da sole il caffè. Le parti venditrici diventano Destinatari del Caffè e presentano la dichiarazione dell'Imposta sul Caffè.

Distinzione dalla Vendita a Distanza

Se il caffè viene fornito come parte di una vendita a parti acquirenti che non agiscono come destinatari commerciali, si applica la vendita a distanza ai sensi dell'articolo 18 della Legge tedesca sulla tassa sul caffè. In questo caso, le parti venditrici diventano debitori fiscali. Le parti venditrici devono nominare un rappresentante fiscale all'interno del territorio fiscale tedesco. Questo caso deve essere rigorosamente distinto da una vendita B2B ai sensi dell'articolo 17 della Legge tedesca sulla tassa sul caffè.

Possesso come Criterio di Riserva in Caso di Violazioni Procedurali

Se la procedura di notifica prevista dall'articolo 17(4) della Legge Tedesca sulla Tassa sul Caffè non viene rispettata, la Tassa sul Caffè può sorgere con la parte che detiene effettivamente il caffè mentre si trova all'interno del territorio fiscale tedesco. Decisivo è il controllo fisico. Questa interpretazione è stata confermata dalla giurisprudenza della Corte Fiscale Federale.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Rappresentazione nell'Esecuzione delle Procedure

I destinatari del caffè possono essere rappresentati nell'esecuzione delle procedure di notifica e dichiarazione ai sensi del Codice Fiscale Tedesco. La responsabilità fiscale rimane con i destinatari del caffè.

Risultato per le vendite B2B in Germania

Per le vendite B2B in Germania, è necessario garantire che i Destinatari del Caffè siano chiaramente identificati, che la notifica venga inviata prima del trasporto e che il controllo fisico sia chiaramente attribuito. Questo è un prerequisito per l'adempimento corretto degli obblighi legati alla Tassa sul Caffè.