B2B pardavimas į Vokietiją pagal kavos mokestį

Kodėl B2B kavos pardavimai į Vokietiją dažnai nepavyksta

B2B pardavimuose kavos Vokietijai dažnai kyla neaiškumų, kas yra Atsakingas už Kavos Mokestį, kada atsiranda Kavos Mokestis, ir kas privalo laikytis pranešimo bei procedūrinių įsipareigojimų. Praktikoje šie neaiškumai verčia pirkėjus Vokietijoje atsisakyti B2B pardavimų arba pardavėjus ES vengti B2B pardavimų Vokietijai. Dažniausia priežastis yra neaiškus mokesčio atsakomybės paskirstymas pagal Vokietijos įstatymus.

Taikomimas kavos mokesčio vidaus bendruomenės B2B pardavimams

Kava yra apmokestinama kavos mokesčiu Vokietijoje, kai ji patenka į Vokietijos mokesčių teritoriją iš kitos valstybės narės komerciniais tikslais. Mokesčio vertinimą reguliuoja 17 skyrius Vokietijos kavos mokesčio įstatymo.

Kavos mokesčio klasifikacija Mokesčių teisėje

Kavos mokesčius Vokietijoje reglamentuoja nacionalinė akcizų mokesčių teisė. Tai nėra PVM mokesčio dalis. Pagal PVM mokesčio teisę, kava nėra klasifikuojama kaip akcizų prekė pagal Vokietijos PVM Akto 1a(5) skyrių.

Komercinis įsigijimas kaip mokesčių trigubas

Kavos mokestis atsiranda komercinių įsigijimų būdu. Mokesčio skolininkas yra Kavos gavėjas.

Kavos gavėjas yra šalis, kuri gauna kavą Vokietijos mokesčių teritorijoje arba gauna kavą už Vokietijos mokesčių teritorijos ir vėliau perveža arba skatina ją pervežti į Vokietijos mokesčių teritoriją. Lemtinga yra faktiška fizinė kontrolė prieš kavą.

Kavos gavėjo statusas nesusietas su pirkimo sutartimi

Kavos mokesčiui svarbu ne pirkinio sutarties sudarymas. Lemiamas yra tik kavos gavimas. Kavos pardavimas savaime nesudaro Kavos gavėjo statuso.

Standartinis atvejis B2B pardavimuose

Standartinėje B2B pardavimo situacijoje kava yra išsiunčiama pardavėjų iš kitos narės valstybės ir gauta pirkančiojoje šalyje Vokietijos mokesčių teritorijoje. Pirkimo šalys tampa Kavos gavėjais ir mokesčių mokėtojais. Pardavimo šalys netampa Kavos gavėjais.

Pavyzdys standartinio atvejo B2B pardavime

Įmonė Italijoje parduoda kavą vokiečių įmonei. Kava tiesiogiai pristatoma pirkėjams Vokietijoje. Kava gaunama Vokietijos mokesčių teritorijoje. Pirkėjai yra Kavos gavėjai ir mokesčių skolos turėtojai.

Nuokrypiai nuo standartinio atvejo B2B pardavime

Nuokrypiai nuo standartinio atvejo B2B pardavime lemia padidėjusią mokesčių riziką, jei vaidmenys nėra aiškiai apibrėžti. Pardavimo šalys kitoje narės valstybėje gali tapti kavos gavėjais tik tada, jei kavos į Vokietiją neateina vykdant konkretaus B2B pardavimo.

Reikalavimai pardavimo šalims gauti kavos gavėjo statusą

Pardavimo šalys tampa kavos gavėjais tik jei jos laiko kavą už Vokietijos savo fizine kontrolė ir veža kavą į Vokietijos mokesčių teritoriją savo ekonominėje rizikoje.

Pavyzdys apie nepriklausomą transportą B2B pardavime

Įmonė Italijoje transportuoja kavą iš savo sandėlio Italijoje į savo sandėlį Vokietijoje. Pervežimo metu nėra konkretaus B2B pardavimo. Pardavimo šalys gauna kavą pačios. Pardavimo šalys tampa Kavos Gavėjais ir pateikia Kavos Mokestinius pranešimus.

Skirtumas nuo nuotolinės prekybos

Jei kava tiekiama kaip pardavimo dalis pirkėjams, kurie neveikia kaip komerciniai gavėjai, taikoma nuotolinė prekyba pagal Vokietijos kavos mokesčio įstatymo 18 straipsnį. Tokiu atveju pardavimo šalys tampa mokesčio skolininkais. Pardavimo šalys privalo paskirti mokesčio atstovą Vokietijos mokesčio teritorijoje. Šis atvejis turi būti griežtai atskirtas nuo B2B pardavimo pagal Vokietijos kavos mokesčio įstatymo 17 straipsnį.

Turto valdymas kaip atsarginis kriterijus atveju, jei pažeidžiamos procedūros

Jei nevykdoma pranešimo procedūra pagal Vokietijos kavos mokesčio įstatymo 17(4) skirsnį, kavos mokestis gali atsirasti su šalimi, kuri faktiškai turi kavą nuosavybėje, kol ji yra Vokietijos mokesčių teritorijoje. Lemiamas yra fizinis kontrolės lygmuo. Šią interpretaciją patvirtino Federalinio fiskalinio teismo praktika.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Atstovavimas vykdant procedūras

Kavos gavėjai gali būti atstovaujami vykdant pranešimo ir deklaravimo procedūras pagal Vokietijos mokesčių kodeksą. Mokesčių mokėjimo pareiga lieka Kavos gavėjams.

Rezultatas B2B pardavimams į Vokietiją

Verslo į verslą pardavimams į Vokietiją, būtina užtikrinti, kad kavos gavėjai būtų aiškiai identifikuoti, kad pranešimas būtų pateiktas prieš pervežimą ir kad fizinė kontrolė būtų aiškiai paskirstyta. Tai yra būtina sąlyga tinkamam kavos mokesčio pareigų įvykdymui.