Sprzedaż B2B do Niemiec zgodnie z Podatkiem od Kawy

Dlaczego sprzedaż B2B kawy do Niemiec często kończy się niepowodzeniem

W sprzedaży B2B kawy do Niemiec często pojawiają się wątpliwości dotyczące tego, kto jest zobowiązany do zapłaty podatku od kawy, kiedy powstaje obowiązek podatkowy od kawy, oraz kto musi spełniać obowiązki zawiadamiające i proceduralne. Na praktycznym poziomie, te niejasności prowadzą do sytuacji, w której nabywcy w Niemczech odrzucają transakcje B2B, bądź sprzedawcy na terenie UE unikają sprzedaży B2B do Niemiec. Przyczyną jest często niejasne określenie odpowiedzialności podatkowej według niemieckiego prawa.

Stosowanie podatku od kawy do sprzedaży wewnątrzwspólnotowej B2B

Kawa podlega w Niemczech podatkowi od kawy, kiedy wchodzi na terytorium podatkowe Niemiec z innego państwa członkowskiego w celach handlowych. Ocena podatkowa jest regulowana przez sekcję 17 Niemieckiej Ustawy o Podatku od Kawy.

Klasyfikacja Podatku od Kawy w Prawie Podatkowym

Podatek od kawy to narodowy podatek akcyzowy według niemieckiego prawa. Nie jest on częścią prawa VAT. Zgodnie z prawem VAT, kawa nie jest klasyfikowana jako towar akcyzowy w rozumieniu §1a(5) niemieckiej ustawy o VAT.

Nabywanie handlowe jako wyzwalacz podatkowy

Podatek od kawy powstaje poprzez nabywanie handlowe. Dłużnikiem podatkowym jest Odbiorca Kawy.

Odbiorcą Kawy jest strona, która odbiera kawę na terytorium podatkowym Niemiec lub która odbiera kawę poza terytorium podatkowym Niemiec i następnie transportuje ją lub powoduje jej transport do terytorium podatkowego Niemiec. Decydująca jest rzeczywista kontrola nad kawą.

Status odbiorcy kawy nie jest powiązany z umową zakupu

W przypadku podatku od kawy, nie jest zasadnicze zawarcie umowy kupna. Decydujące jest wyłącznie otrzymanie kawy. Sam sprzedaż kawy nie nadaje statusu Odbiorcy Kawy.

Standardowy przypadek w sprzedaży B2B

W typowym przypadku sprzedaży B2B, kawa jest wysyłana przez strony sprzedające z innego państwa członkowskiego i odbierana przez strony kupujące na terytorium podatkowym Niemiec. Strony kupujące stają się Odbiorcami Kawy i dłużnikami podatkowymi. Strony sprzedające nie stają się Odbiorcami Kawy.

Przykład Standardowego Przypadku w Sprzedaży B2B

Firma z Włoch sprzedaje kawę firmie z Niemiec. Kawę dostarcza się bezpośrednio do nabywców w Niemczech. Kawę przyjmuje się na terytorium podatkowym Niemiec. Nabywcy są Odbiorcami Kawy i dłużnikami podatkowymi.

Odchylenia od Standardowego Przypadku w Sprzedaży B2B

Odchylenia od standardowego przypadku w sprzedaży B2B prowadzą do zwiększonych ryzyk podatkowych, jeżeli role nie są jasno zdefiniowane. Sprzedający w innym państwie członkowskim mogą stać się Odbiorcami Kawy tylko wtedy, gdy kawa nie trafia do Niemiec w celu realizacji konkretnej sprzedaży B2B.

Wymagania dotyczące statusu Odbiorcy Kawy ze strony Sprzedających

Sprzedające strony stają się Odbiorcami Kawy tylko wtedy, gdy przechowują kawę poza Niemcami pod swoją własną kontrolą fizyczną i transportują kawę do niemieckiego terytorium podatkowego na własne ryzyko ekonomiczne.

Przykład niezależnego transportu w sprzedaży B2B

Firma w Italii transportuje kawę ze swojego własnego magazynu we Włoszech do swojego własnego magazynu w Niemczech. W momencie transportu nie ma konkretnego B2B. Strony sprzedające odbierają kawę samodzielnie. Strony sprzedające stają się Odbiorcami Kawy i składają deklarację Podatku od Kawy.

Różnica od Sprzedaży na Odległość

Jeżeli kawa jest dostarczana jako część sprzedaży dla nabywców, którzy nie działają jako odbiorcy handlowi, zastosowanie ma sprzedaż na odległość w rozumieniu paragrafu 18 niemieckiej ustawy o podatku od kawy. W takim przypadku strony sprzedające stają się dłużnikami podatkowymi. Strony sprzedające muszą wyznaczyć przedstawiciela podatkowego na terenie Niemiec. Ten przypadek musi być surowo odróżniony od sprzedaży B2B na mocy paragrafu 17 niemieckiej ustawy o podatku od kawy.

Posiadanie jako kryterium awaryjne w przypadku naruszeń procedury

Jeśli nie zastosuje się do procedury powiadamiania zgodnie z artykułem 17(4) Niemieckiej Ustawy o Podatku od Kawy, podatek od kawy może powstać u podmiotu, który faktycznie posiada kawę, kiedy znajduje się ona na terytorium podatkowym Niemiec. Decyduje fizyczna kontrola. Taką interpretację potwierdziło orzecznictwo Federalnego Sądu Podatkowego.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Reprezentacja w Wykonywaniu Procedur

Odbiorcy kawy mogą być reprezentowani w procedurach powiadamiania i deklaracji zgodnie z Niemieckim Kodeksem Podatkowym. Obowiązek podatkowy pozostaje na Odbiorcach kawy.

Wynik dla Sprzedaży B2B do Niemiec

Dla sprzedaży B2B do Niemiec, musi być zapewnione, że Odbiorcy Kawy są wyraźnie zidentyfikowani, że zgłoszenie jest składane przed transportem, i że kontrola fizyczna jest wyraźnie przydzielona. Jest to warunek konieczny do prawidłowego spełnienia obowiązków związanych z podatkiem od kawy.