B2B販売はドイツのコーヒー税の下で行われます

なぜコーヒーのB2B販売がドイツでしばしば失敗するのか

ドイツへのコーヒーのB2B販売において、コーヒー税の義務者は誰であり、コーヒー税が発生するのはいつであり、誰が通知や手続きの義務を果たさなければならないのかについてよく不確かさがあります。これらの不確かさは実際に、ドイツの購入者がB2B販売を拒否したり、EUの販売者がドイツへのB2B販売を避けたりする結果につながっています。原因は、ドイツ法における税責の明確な割り当てがないことによるものが常です。

コミュニティ内B2B販売に対するコーヒー税の適用

コーヒーは、商用目的で他の加盟国からドイツの税域に入るとき、ドイツのコーヒー税の対象となります。税額の評価は、ドイツのコーヒー税法のセクション17により規定されています。

税法におけるコーヒー税の分類

コーヒー税は、ドイツ法に基づく国内消費税です。これは付加価値税（VAT）の一部ではありません。付加価値税法の下では、コーヒーは、ドイツの付加価値税法のセクション1a（5）の意味する消費税商品とは分類されません。

商業的取得としての税金課税トリガー

コーヒー税は商業的取得によって発生します。税務負債者はコーヒー受取人です。

コーヒー受取人とは、ドイツ税域内でコーヒーを受け取る者、またはドイツ税域外でコーヒーを受け取り、その後にそれをドイツ税域に輸送したり、輸送させたりする者を指します。決定的なのはコーヒーに対する実際の物理的なコントロールです。

コーヒー受取人のステータスは購入契約にリンクされていません

コーヒー税においては、購入契約の締結は決定的ではありません。決定的なのはコーヒーの受け取りだけです。コーヒーの販売自体は、コーヒー受取人の地位を確立しません。

B2B販売の標準ケース

B2B販売の標準的なケースでは、コーヒーは別の加盟国から販売者によって発送され、ドイツの税域内の購入者によって受け取られます。購入者はコーヒー受取人および税務債務者となります。販売者はコーヒー受取人になりません。

B2B販売における標準ケースの例

イタリアの会社がドイツの会社にコーヒーを販売しています。コーヒーはドイツの購入者に直接配送されます。コーヒーはドイツの税制領域内で受け取られます。購入者はコーヒー受取人であり、税務債務者です。

B2Bセールにおける標準ケースからの逸脱

B2B販売における標準ケースからの逸脱は、役割が明確に定義されていない場合、税リスクが増大します。他のメンバー国での販売者は、特定のB2B販売の履行のためにコーヒーがドイツに入らない場合に限り、自らコーヒー受取人になることができます。

販売者のコーヒーレシピエントステータスに対する要件

販売者が自己の物理的管理下でコーヒーをドイツ外に保持し、自己の経済的リスクでコーヒーをドイツの税制区域に運ぶ場合のみ、彼らはコーヒー受領者になります。

B2B販売における独立した輸送の例

イタリアの会社が自社の倉庫からドイツの自社の倉庫にコーヒーを輸送します。輸送時に特定のB2B販売はありません。販売者が自身でコーヒーを受け取ります。販売者はコーヒー受取人となり、コーヒー税の申告を行います。

距離販売との区別

コーヒーが商業的受取人として行動しない購入者に対する売却の一部として提供される場合、ドイツのコーヒー税法のセクション18に記載の遠隔販売が適用されます。この場合、販売者が税務債務者となります。販売者は、ドイツ税務領域内に税務代理人を指名する必要があります。このケースは、ドイツのコーヒー税法のセクション17に基づくB2B販売から厳密に区別する必要があります。

手続き違反の場合のフォールバック基準としての所有権

ドイツのコーヒー税法のセクション17（4）の通知手続きが遵守されない場合、コーヒー税はドイツ税務地域内でコーヒーを実際に保有している当事者に生じる可能性があります。決定的なのは物理的な管理です。この解釈は、連邦財政裁判所の判例によって確認されています。

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

手続きの実行における代表権

コーヒー受取人は、ドイツの税法に基づく通知および宣言手続きの実行において代表されることがあります。税金の責任はコーヒー受取人に残ります。

B2B販売の結果について（ドイツ向け）

B2B販売においてドイツへの販売では、コーヒー受取人が明確に識別され、輸送前に通知が提出され、物理的な管理が明確に割り当てられていることを確認する必要があります。これは、コーヒー税の義務を適切に遂行するための前提条件です。