B2B Prodaja u Njemačku Pod Porezom na Kavu

Zašto B2B prodaja kave u Njemačku često ne uspijeva

U B2B prodaji kafe za Njemačku često postoje neizvjesnosti u vezi s tim ko duguje Porez na kafu, kada se Porez na kafu javlja, i ko mora ispuniti obavijesti i proceduralne obaveze. U praksi, ove neizvjesnosti često dovode do toga da kupovne strane u Njemačkoj odbijaju B2B prodaju ili prodajne strane u EU izbjegavaju B2B prodaju za Njemačku. Uzrok je redovito nejasna raspodjela odgovornosti za porez prema njemačkom zakonu.

Primjena kafe poreza na unutrašnju B2B prodaju

Kafa je podložna Porezu na kafu u Njemačkoj kada ulazi na njemačku poresku teritoriju iz druge države članice u komercijalne svrhe. Procjena poreza se reguliše članom 17 Njemačkog zakona o porezu na kafu.

Klasifikacija Poreza na Kafu u Poreznom Zakonu

Porez na kafu je nacionalni akcizni porez prema njemačkom zakonu. Ne pripada zakonu o PDV-u. Prema zakonu o PDV-u, kafa nije svrstana kao akcizna roba u smislu Paragrafa 1a(5) Njemačkog zakona o PDV-u.

Komercijalna akvizicija kao okidač za porez

Porez na kafu nastaje kroz komercijalnu nabavku. Dugovnik poreza je Primalac kafe.

Primalac kafe je stranka koja prima kafu unutar njemačke poreske teritorije ili koja prima kafu izvan njemačke poreske teritorije i potom je prenosi ili uzrokuje njen prenos na njemačku poresku teritoriju. Odlučujući je stvarna fizička kontrola nad kafom.

Status primatelja kafe nije povezan s kupoprodajnim ugovorem

Za Kafanski porez, zaključenje ugovora o kupoprodaji nije odlučujuće. Odlučujuće je isključivo primanje kafe. Prodaja kafe sama po sebi ne uspostavlja status Primaoca kafe.

Standardni slučaj u B2B prodaji

U standardnom slučaju B2B prodaje, kafa je poslana od strane prodavaca iz druge države članice i primljena od strane kupaca unutar poreske teritorije Njemačke. Kupci postaju Primaoci kafe i poreski dužnici. Prodavci ne postaju Primaoci kafe.

Primjer Standardnog Slučaja u B2B Prodaji

Kompanija u Italiji prodaje kafu kompaniji u Njemačkoj. Kafa se direktno isporučuje kupujućim strankama u Njemačkoj. Kafa se prima unutar njemačke poreske teritorije. Kupujuće stranke su Primaoci Kafe i poreski dužnici.

Od deviations from the Standard Case u B2B prodaji

Od deviations od standardnog slučaja u B2B prodaji dovodi do povećanih poreznih rizika ako uloge nisu jasno definirane. Prodajne strane u drugoj državi članici mogu postati primatelji kafe samo ako kava ne ulazi u Njemačku za ispunjenje specifične B2B prodaje.

Zahtjevi za status primatelja kafe prodavajućih strana

Prodajne strane postaju Primaoci Kafe samo ako drže kafu izvan Njemačke pod svojom fizičkom kontrolom i prenose kafu u njemačku poresku teritoriju na svoj ekonomski rizik.

Primjer Nezavisnog Transporta u B2B Prodaji

Kompanija u Italiji transportira kafu iz svog skladišta u Italiji do svog skladišta u Njemačkoj. Nema specifične B2B prodaje u vreme transporta. Prodajne strane same primaju kafu. Prodajne strane postaju Primaoci kafe i izvršavaju Prijavu poreza na kafu.

Razlika od prodaje na daljinu

Ako se kafa isporučuje kao dio prodaje strankama koje ne djeluju kao komercijalni primatelji, primjenjuje se prodaja na daljinu u smislu Člana 18 njemačkog Zakona o kafi. U ovom slučaju, prodavatelji postaju poreski dužnici. Prodavači moraju imenovati poreskog predstavnika unutar njemačke poreske teritorije. Ovaj slučaj se mora strogo razlikovati od B2B prodaje prema Članu 17 njemačkog Zakona o kafi.

Posjed kao rezervni kriterij u slučaju proceduralnih kršenja

Ako se ne postupi prema postupku obavještavanja iz člana 17(4) Njemačkog zakona o porezu na kafu, Porez na kafu može nastati kod stranke koja stvarno drži kafu u posjedu dok se nalazi unutar njemačke poreske teritorije. Odlučujuća je fizička kontrola. Ovo tumačenje potvrđeno je praksom Saveznog fiskalnog suda.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Predstavljanje u Izvršenju Procedura

Primatelji kafe mogu biti zastupani u postupku izvršenja obavijesti i deklaracijskih postupaka prema Njemačkom fiskalnom kodeksu. Porezna obaveza ostaje na Primateljima kafe.

Rezultat za B2B prodaju u Njemačku

Za B2B prodaju u Njemačku, mora se osigurati da su Primaoci Kafe jasno identifikovani, da je prijava poslana prije transporta, te da je fizička kontrola jasno alocirana. Ovo je preduslov za pravilno ispunjenje obaveza Poreza na Kafu.