B2B销售进入德国的咖啡税下

为什么对德国的B2B咖啡销售经常失败

在向德国的B2B咖啡销售中，经常存在关于谁欠咖啡税、何时产生咖啡税、以及谁必须履行通知和程序义务的不确定性。在实践中，这些不确定性导致德国的购买方拒绝B2B销售，或者欧盟的卖方避免向德国的B2B销售。造成这种情况的原因通常是德国法律下税务责任分配的不清晰。

对内部社区B2B销售施加咖啡税

当咖啡从其他成员国出于商业目的进入德国税务领域时，需要缴纳德国的咖啡税。税收评估由德国咖啡税法的第17节进行规定。

在税法中的咖啡税分类

咖啡税是德国法律下的一项国税。它不属于增值税法。在增值税法下，咖啡并未根据德国增值税法第1a（5）条的含义被分类为消费税商品。

商业收购作为税收触发器

咖啡税通过商业收购产生。咖啡税的债务人是咖啡的接收者。

咖啡接收者是在德国税收领域内接收咖啡的一方，或者是在德国税收领域外接收咖啡然后将其运输或使其运输到德国税收领域的一方。决定性的是对咖啡的实际物理控制。

咖啡接收者状态未链接到购买合同

对于咖啡税，购买合同的签订并不决定性。决定性的是唯一的咖啡收据。咖啡的销售本身并不构成咖啡接收方的地位。

B2B销售中的标准案例

在B2B销售的标准情况下，咖啡由销售方从另一个会员国发出，由购买方在德国税收领域内接收。购买方成为咖啡接受者和税务债务人。销售方不成为咖啡接受者。

B2B销售中标准案例的示例

一家意大利公司向一家德国公司销售咖啡。咖啡直接送到德国的购买方。咖啡在德国税域内接收。购买方是咖啡接收者和税务债务人。

B2B销售中的标准案例偏差

如果在B2B销售中偏离了标准情况，没有明确定义角色将导致增加税收风险。只有当咖啡没有进入德国为了完成特定的B2B销售时，另一个会员国的销售方才能变成咖啡接收方。

销售方的咖啡接收者状态要求

销售方只有在他们自己的物理控制下在德国境外持有咖啡，并在自己的经济风险下将咖啡运送到德国税收领土时，才会成为咖啡接收者。

B2B销售中的独立运输示例

一家意大利公司从其在意大利的仓库运输咖啡到其在德国的仓库。在运输时，没有特定的B2B销售。销售方自己接收咖啡。销售方成为咖啡接收者，并提交咖啡税申报。

与远程销售的区别

如果咖啡作为销售的一部分提供给不作为商业接收者的购买方，那么根据德国咖啡税法第18条的意义，实行距离销售。在这种情况下，销售方成为税务债务人。销售方必须在德国税务领土内任命一名税务代表。这种情况必须严格区别于德国咖啡税法第17条下的B2B销售。

在程序违规情况下，以占有为备选标准

如果未遵循德国咖啡税法第17（4)节下的通知程序，实际拥有咖啡并且在德国税收领土内的当事方可能会产生咖啡税。决定性的是物理控制。这种解释已被联邦财政法院的案例法确认。

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

执行程序中的代表权

咖啡接收者可以在德国财政法典下的通知和声明程序中表示。税务责任仍然在咖啡接收者那里。

针对德国的B2B销售结果

对于对德国的B2B销售，必须确保明确识别咖啡接收者，提交通知在交运前，以及明确分配实物控制。这是正确履行咖啡税义务的前提条件。