Vânzare B2B către Germania conform impozitului pe cafea

De ce Vânzările B2B de Cafea către Germania Eșuează Adesea

În vânzările B2B de cafea către Germania, există frecvente incertitudini legate de cine datorează taxa pe cafea, când apare taxa pe cafea și cine trebuie să îndeplinească obligațiile de notificare și procedurale. În practică, aceste incertitudini conduc părțile de cumpărare din Germania să respingă vânzările B2B sau părțile de vânzare din UE să evite vânzările B2B către Germania. Cauza este în mod regulat o repartizare neclară a responsabilității fiscale în conformitate cu legea germană.

Aplicarea taxei pe cafea la vânzările B2B intracomunitare

Cafeaua este supusă Impozitului pe Cafea din Germania atunci când intră pe teritoriul fiscal german din alt stat membru în scopuri comerciale. Evaluarea impozitului este guvernată de Secțiunea 17 a Legii Impozitului pe Cafea din Germania.

Clasificarea taxei pe cafea în dreptul fiscal

Taxa pe Cafea este o taxă specială națională în conformitate cu legea germană. Nu face parte din legea TVA. Potrivit legii TVA, cafeaua nu este clasificată ca un bun de exciză în sensul articolului 1a (5) din Legea germană privind TVA.

Achiziția Comercială ca Declanșator Fiscal

Taxa pe cafea se datorează prin achiziție comercială. Debitorul taxei este Destinatarul de Cafea.

Destinatarul de Cafea este partea care primește cafeaua în cadrul teritoriului fiscal german sau aceea care primește cafeaua în afara teritoriului fiscal german și ulterior o transportă sau face ca aceasta să fie transportată în teritoriul fiscal german. Decisivă este controlul fizic efectiv asupra cafelei.

Statutul Destinatarului de Cafea Nu este Legat de Contractul de Cumpărare

Pentru Taxa pe Cafea, încheierea unui contract de cumpărare nu este decisivă. Decisivă este exclusiv primirea cafelei. Vânzarea cafelei în sine nu stabilește statutul de Destinatar al Cafelei.

Caz Standard în Vânzările B2B

În cazul standard al unei vânzări B2B, cafeaua este trimisă de părțile vânzătoare dintr-un alt stat membru și primită de părțile cumpărătoare pe teritoriul fiscal german. Părțile cumpărătoare devin Destinatari de Cafea și debitori fiscali. Părțile vânzătoare nu devin Destinatari de Cafea.

Exemplu de Caz Standard într-o Vânzare B2B

O companie din Italia vinde cafea unei companii din Germania. Cafeaua este livrată direct părților cumpărătoare din Germania. Cafeaua este primită în teritoriul fiscal german. Părțile cumpărătoare sunt Destinatari de Cafea și datornici fiscali.

Abateri de la Cazul Standard într-o Vânzare B2B

Abaterile de la cazul standard într-o vânzare B2B conduc la creșterea riscurilor fiscale dacă rolurile nu sunt clar definite. Părţile vânzătoare dintr-un alt stat membru pot deveni doar Eleve de cafea dacă cafeaua nu intră în Germania pentru îndeplinirea unei vânzări B2B specifice.

Cerințe pentru Statutul de Destinație a Cafelei al Părților Vânzătoare

Părțile vânzătoare devin Primitori de Cafea doar dacă dețin cafeaua în afara Germaniei sub controlul fizic propriu și transportă cafeaua în teritoriul fiscal german pe propriul lor risc economic.

Exemplu de transport independent într-o vânzare B2B

O companie din Italia transportă cafea de la propriul depozit din Italia la propriul său depozit din Germania. Nu există un anumit vânzare B2B în momentul transportului. Părțile vânzătoare primesc cafeaua ele însele. Părțile vânzătoare devin Destinatari de Cafea și depun declarația de Impozit pe Cafea.

Diferențierea de la Vânzarea la Distanță

Dacă cafeaua este furnizată ca parte a unei vânzări către părțile cumpărătoare care nu acționează ca destinatari comerciali, vânzarea la distanță în sensul Secțiunii 18 a Legii Taxei Germane pe Cafea se aplică. În acest caz, părțile vânzătoare devin debitori fiscali. Partile vânzătoare trebuie să desemneze un reprezentant fiscal în teritoriul fiscal german. Acest caz trebuie strict distins de o vânzare B2B în conformitate cu Secțiunea 17 a Legii Taxei Germane pe Cafea.

Posesia ca Criteriu de Rezervă în Cazul Încălcărilor Procedurale

Dacă procedura de notificare în conformitate cu Secțiunea 17(4) a Legii Germane privind Taxa pe Cafea nu este respectată, Taxa pe Cafea poate apărea cu partea care deține în realitate cafeaua în timp ce se află în teritoriul fiscal german. Decisiv este controlul fizic. Această interpretare a fost confirmată de jurisprudența Curții Fiscale Federale.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Reprezentarea în Executarea Procedurilor

Destinatarii de cafea pot fi reprezentați în executarea procedurilor de notificare și declarare în conformitate cu Codul Fiscal German. Obligația fiscală rămâne la destinatarii de cafea.

Rezultat pentru vânzările B2B către Germania

Pentru vânzările B2B către Germania, trebuie asigurat faptul că Destinatarii de Cafea sunt clar identificați, că notificarea este trimisă înainte de transport și că controlul fizic este clar alocat. Aceasta este o prerechizită pentru îndeplinirea corectă a obligațiilor legate de Impozitul pe Cafea.