B2B Predaj do Nemecka podľa dane z kávy

Prečo B2B predaj kávy do Nemecka často zlyháva

Pri B2B predaji kávy do Nemecka často panujú neistoty ohľadom toho, kto zodpovedá za Dane z kávy, kedy vzniká Dane z kávy a kto musí plniť oznamovacie a procedurálne povinnosti. V praxi tieto neistoty vedú k tomu, že nákupné strany v Nemecku odmietajú B2B predaje alebo predávajúce strany v EÚ sa vyhýbajú B2B predajom do Nemecka. Pravidelnou príčinou je nejasné pridelenie zodpovednosti za dane podľa nemeckého práva.

Aplikácia dane z kávy na vnútrokomunitárne B2B predaje

Káva je predmetom Kávové dane v Nemecku, keď vstúpi do nemeckého daňového územia z iného členského štátu pre obchodné účely. Daňové posúdenie sa riadi podľa § 17 Nemeckého zákona o kávovej dani.

Klasifikácia kávového daniska v daňovom práve

Daň z kávy je národná spotrebna daň podľa nemeckého práva. Nie je súčasťou zákona o DPH. Podľa zákona o DPH sa káva neklasifikuje ako spotrebné tovary v zmysle § 1a(5) nemeckého zákona o DPH.

Obchodná akvizícia ako spúšťač dane

Daň z kávy vzniká obchodným prevzatím. Daňovým dlžníkom je príjemca kávy.

Príjemca kávy je strana, ktorá prijíma kávu na území nemeckej daňovej jurisdikcie alebo ktorá prijíma kávu mimo nemeckej daňovej jurisdikcie a následne ju prepravuje alebo zabezpečuje jej prepravu do nemeckej daňovej jurisdikcie. Rozhodujúca je skutočná fyzická kontrola nad kávou.

Stav príjemcu kávy nie je prepojený s kúpnou zmluvou

Pre Daň z kávy, uzatvorenie kúpnej zmluvy nie je rozhodujúce. Rozhodujúce je výlučne prijatie kávy. Predaj kávy samotného nezakladá postavenie Príjemca kávy.

Štandardný prípad v B2B predajoch

V štandardnom prípade predaja B2B je káva odoslaná predávajúcimi stranami z iného členského štátu a prijímaná kupujúcimi stranami na území Nemecka pre danové účely. Kupujúce strany sa stávajú Prijímateľmi Kávy a daňovými dlžníkmi. Predávajúce strany sa nestávajú Prijímateľmi Kávy.

Príklad Štandardného prípadu pri B2B predaji

Spoločnosť v Taliansku predáva kávu spoločnosti v Nemecku. Káva je dodaná priamo kupujúcim stranám v Nemecku. Káva je prijatá na nemeckom daňovom území. Kupujúce strany sú Príjemcami kávy a daňoví dlžníci.

Odchýlky od štandardného prípadu v B2B predaji

Odchýlky od štandardného prípadu v B2B predaji vedú k zvýšenému daňovému riziku, ak nie sú jasne definované úlohy. Predávajúce strany v inom členskom štáte sa môžu stať prijímateľmi kávy len v prípade, ak káva nevstúpi do Nemecka na splnenie konkrétneho B2B predaja.

Požiadavky na stav príjemcu kávy pre predávajúce strany

Predajné strany sa stávajú príjemcami kávy len v prípade, ak kávu držia mimo Nemecka pod vlastnou fyzickou kontrolou a kávu prepravujú do nemeckého daňového územia na vlastné ekonomické riziko.

Príklad nezávislej prepravy pri B2B predaji

Spoločnosť v Taliansku prepravuje kávu zo svojho vlastného skladiska v Taliansku do vlastného skladiska v Nemecku. V čase prepravy neexistuje žiadny konkrétny B2B predaj. Predávajúce strany prijímajú kávu samy. Predávajúce strany sa stanú príjemcami kávy a podajú daňové priznanie - Kávová daň.

Rozlíšenie od diaľkového predaja

Ak je káva dodaná ako súčasť predaja kupujúcim stranám, ktoré nekonajú ako obchodní príjemcovia, uplatňuje sa na diaľkový predaj v zmysle § 18 Zákona o dani z kávy v Nemecku. V tomto prípade sa predávajúce strany stávajú daňovými dlžníkmi. Predávajúce strany musia menovať daňového zástupcu na nemeckom daňovom území. Tento prípad musí byť prísne odlíšený od predaja B2B podľa § 17 Zákona o dani z kávy v Nemecku.

Vlastníctvo ako záložné kritérium v prípade porušenia postupu

Ak nebude dodržaný notifikačný postup podľa článku 17 ods. 4 nemeckého zákona o dani z kávy, daň z kávy môže vzniknúť u strany, ktorá skutočne vlastní kávu, kým sa nachádza na nemeckom daňovom území. Rozhodujúca je fyzická kontrola. Túto interpretáciu potvrdila judikatúra Spolkového finančného súdu.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Zastúpenie pri vykonávaní postupov

Príjemcovia kávy môžu byť zastúpení pri vykonávaní oznamovacích a vyhlásených postupov podľa Nemeckého daňového poriadku. Daňová povinnosť zostáva na Príjemcovi kávy.

Výsledok pre B2B predaj do Nemecka

Pre predaje B2B do Nemecka sa musí zabezpečiť, že príjemcovia kávy sú jasne identifikovaní, že ohlásenie je predložené pred prepravou a že fyzická kontrola je jasne pridelená. Toto je predpokladom pre správne plnenie povinností týkajúcich sa dane z kávy.