B2B Pārdošana Vācijā saskaņā ar kafijas nodokli

Kāpēc B2B Kafijas pārdošana Vācijā bieži neizdodas

B2B kafijas pārdošanā Vācijai bieži rodas neskaidrības par to, kurš ir atbildīgs par Kafijas nodokļa maksāšanu, kad parādās Kafijas nodoklis, un kurš ir atbildīgs par paziņošanu un procedūru izpildi. Praksē šīs neskaidrības nokļūst tā, ka iepirkšanās puses Vācijā noraida B2B pārdošanu, vai pārdošanas puses ES izvairās no B2B pārdošanas Vācijai. Iemesls regulāri ir neskaidra nodokļa atbildības piešķiršana saskaņā ar Vācijas likumu.

Kafijas nodokļa piemērošana iekškopienas B2B pārdošanai

Kafija Vācijā tiek apliekta ar kafijas nodokli, kad tā no cita dalībvalsts ienāk Vācijas nodokļu teritorijā komerciāliem mērķiem. Nodokļa aprēķināšanu regulē Vācijas Kafijas nodokļa likuma 17. pants.

Kafijas nodokļa klasifikācija nodokļu likumā

Kafijas nodoklis ir nacionālais akcīzes nodoklis saskaņā ar Vācijas likumu. Tas neatrodas PVN likuma ietvaros. PVN likuma ietvaros kafija nav klasificēta kā akcīzes prece saskaņā ar Vācijas PVN likuma 1a(5) punktu.

Komerciāla iegāde kā nodokļa izraisītājs

Kafijas nodoklis rodas no komerciālas iegādes. Nodokļa parādnieks ir Kafijas Saņēmējs.

Kafijas Saņēmējs ir puse, kas saņem kafiju Vācijas nodokļu teritorijā vai saņem kafiju ārpus Vācijas nodokļu teritorijas un pēc tam to transportē vai nodrošina tā transportēšanu uz Vācijas nodokļu teritoriju. Izšķiroša ir faktiskā fiziskā kontrole pār kafiju.

Kafijas saņēmēja statuss nav saistīts ar pirkuma līgumu

Kafijas nodoklim līguma par pirkumu noslēgšana nav izšķiroša. Izšķiroša ir tikai kafijas saņemšana. Paša kafijas pārdošana nepasaka Kafijas saņēmēja statusu.

Standarta lieta B2B pārdošanā

Standarta B2B pārdošanas gadījumā, kafija tiek nosūtīta no citās dalībvalsts pārdošanas pusēm un saņemta Vācijas nodokļu teritorijā no iegādāto pušu puses. Iegādātājas puses kļūst par Kafijas saņēmējiem un nodokļu parādniekiem. Pārdotāju puses nekļūst par Kafijas saņēmējiem.

Piemērs standarta gadījumam B2B pārdošanā

Uzņēmums Itālijā pārdod kafiju uzņēmumam Vācijā. Kafija tiek piegādāta tieši pircējiem Vācijā. Kafija tiek saņemta Vācijas nodokļu teritorijā. Pircēji ir Kafijas Saņēmēji un nodokļu parādnieki.

Atkāpes no Standarta gadījuma B2B pārdošanā

Nozīmīgas atkāpes no standarta gadījuma B2B pārdošanā noved pie palielinātiem nodokļu riskiem, ja lomas nav skaidri definētas. Pārdošanas puses citā dalībvalstī var kļūt par Kafijas Saņēmējiem tikai tad, ja kafija neieplūst Vācijā, lai izpildītu konkrētu B2B pārdošanu.

Prasības Pārdosanas Pusēm kā Kafijas Saņēmējiem

Pārdošanas puses kļūst par Kafijas saņēmējiem tikai tad, ja tās tur kafiju ārpus Vācijas savā fiziskā kontrolē un pārvada kafiju Vācijas nodokļu teritorijā uz savu ekonomisko risku.

Piēmērs neatkarīgai pārvadāšanai B2B pārdošanā

Uzņēmums Itālijā transportē kafiju no paša noliktavas Itālijā uz paša noliktavu Vācijā. Transportēšanas laikā nav konkrēta B2B pārdošana. Pārdošanas puses saņem kafiju pašas. Pārdošanas puses kļūst par Kafijas saņēmējiem un iesniedz Kafijas nodokļa deklarāciju.

Atšķirība no attālinātās tirdzniecības

Ja kafija tiek piegādāta kā daļa no pārdošanas juridiskajām personām, kas neuzstājas kā komerciālie saņēmēji, attālinātā pārdošanā piemērojams Vācijas Kafijas nodokļa likuma 18. pants. Šajā gadījumā pārdotājstājas kļūst par nodokļa parādniekiem. Pārdotājstājām ir jāiemeno nodokļu pārstāvis Vācijas nodokļu teritorijā. Šo gadījumu stingri jānošķir no B2B pārdošanas saskaņā ar Vācijas Kafijas nodokļa likuma 17. pantu.

Īpašumtiesības kā alternatīvs kritērijs procedūras pārkāpumu gadījumā

Ja nav ievērots paziņošanas process saskaņā ar Vācijas Kafijas nodokļa likuma 17. pantu (4), Kafijas nodoklis var tikt ieturēts no personas, kura faktiski ir kafijai īpašuma tiesības, kad tā atrodas Vācijas nodokļu teritorijā. Izšķiroša ir fiziskā kontrole. Šo interpretāciju ir apstiprinājusi Federālās fiskālās tiesas prakse.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Pārstāvniecība procedūru izpildē

Kafijas saņēmēji var būt pārstāvēti vācijas Fiskālā kodeksa paziņojumu un deklarāciju procedūru veikšanā. Nodokļu saistība paliek pie Kafijas saņēmējiem.

Rezultāts B2B pārdošanai Vācijā

B2B pārdošanai Vācijā ir jānodrošina, ka kafijas saņēmēji ir skaidri identificēti, ka paziņojums tiek iesniegts pirms transportēšanas un ka fiziskā kontrole ir skaidri noteikta. Tas ir priekšnoteikums pienācīgai kafijas nodokļa pienākumu izpildei.