بيع B2B إلى ألمانيا تحت ضريبة القهوة

لماذا تفشل عادة مبيعات القهوة B2B إلى ألمانيا

في مبيعات B2B للقهوة إلى ألمانيا، هناك شكوك متكررة حول من يدين بضريبة القهوة، ومتى تنشأ ضريبة القهوة، ومن يجب أن يقوم بواجبات الإخطار والإجراءات. في الممارسة، تؤدي هذه الشكوك إلى رفض الأطراف المشترية في ألمانيا للمبيعات B2B أو تجنب الأطراف البائعة في الاتحاد الأوروبي للمبيعات B2B إلى ألمانيا. السبب هو بشكل منتظم توزيع غير واضح للمسؤولية الضريبية تحت القانون الألماني.

تطبيق ضريبة القهوة على المبيعات بين الشركات داخل المجتمع

يخضع القهوة لضريبة القهوة في ألمانيا عندما تدخل إلى الأراضي الضريبية الألمانية من دولة عضو أخرى لأغراض تجارية. يتم تقدير الضريبة وفقًا للقسم 17 من قانون ضريبة القهوة الألماني.

تصنيف ضريبة القهوة في القانون الضريبي

الضريبة على القهوة هي ضريبة استهلاك وطنية بموجب القانون الألماني. إنها ليست جزءًا من قانون الضريبة على القيمة المضافة. بموجب قانون الضريبة على القيمة المضافة، لا يتم تصنيف القهوة كسلع استهلاكية في إطار المادة 1a (5) من قانون الضريبة على القيمة المضافة الألماني.

الاستحواذ التجاري كمحفز للضرائب

ينشأ ضريبة القهوة من خلال الحصول التجاري. والمدين الضرائبي هو المستلم القهوة.

المستلم القهوة هو الجهة التي تتلقى القهوة ضمن الأراضي الضريبية الألمانية، أو التي تتلقى القهوة خارج الأراضي الضريبية الألمانية ثم تنقلها أو تتسبب في نقلها إلى الأراضي الضريبية الألمانية. التحكم الفعلي في القهوة هو الحاسم.

حالة مستلم القهوة ليست مرتبطة بعقد الشراء

بالنسبة لضريبة القهوة، فإن استكمال عقد الشراء ليس حاسمًا. الحاسم هو استلام القهوة فقط. لا يؤدي بيع القهوة بحد ذاته إلى تأكيد حالة مستلم القهوة.

الحالة القياسية في مبيعات B2B

في الحالة القياسية لبيع B2B ، يتم إرسال القهوة بواسطة الأطراف البائعة من دولة عضو أخرى وتلقيها بواسطة الأطراف المشترية داخل الأراضي الضريبية الألمانية. تصبح الأطراف المشترية متلقين للقهوة ومدينين ضريبياً. الأطراف البائعة لا تصبح متلقين للقهوة.

مثال على الحالة القياسية في بيع B2B

تبيع شركة في إيطاليا القهوة إلى شركة في ألمانيا. يتم تسليم القهوة مباشرة إلى الأطراف المشترية في ألمانيا. تتم استلام القهوة داخل الأراضي الضريبية الألمانية. الأطراف المشترية هم مستلمي القهوة والمدينين الضريبيين.

الانحرافات عن الحالة القياسية في بيع B2B

الانحرافات عن الحالة القياسية في عملية البيع B2B تؤدي إلى زيادة المخاطر الضريبية إذا لم تكن الأدوار محددة بوضوح. يمكن أن يصبح الأطراف البائعة في دولة عضو أخرى مستلمين للقهوة فقط إذا لم يدخل القهوة إلى ألمانيا لتنفيذ عملية بيع B2B محددة.

متطلبات حالة المستلم للقهوة للأطراف البائعة

تصبح الأطراف البائعة مستلمين للقهوة فقط إذا كانوا يحتفظون بالقهوة خارج ألمانيا تحت سيطرتهم الفعلية وينقلون القهوة إلى الإقليم الضريبي الألماني على مسؤوليتهم الاقتصادية الخاصة.

مثال على النقل المستقل في بيع B2B

تقوم شركة في إيطاليا بنقل القهوة من مستودعها الخاص في إيطاليا إلى مستودعها الخاص في ألمانيا. لا يوجد بيع B2B محدد في وقت النقل. تتلقى الأطراف البائعة القهوة بأنفسهم. تصبح الأطراف البائعة متلقي القهوة وتقدم إعلان ضريبة القهوة.

التمييز عن البيع عن بُعد

إذا تم توفير القهوة كجزء من بيع لأطراف شراء لا تتصرف كمتلقين تجاريين، فإن البيع عن بُعد حسب المقصود في القسم 18 من قانون الضريبة الألماني على القهوة ينطبق. في هذه الحالة، تصبح الأطراف البائعة مدينين بالضرائب. يجب على الأطراف البائعة تعيين ممثل ضريبي داخل الأراضي الضريبية الألمانية. يجب التمييز بشكل صارم بين هذه الحالة وبيع B2B حسب القسم 17 من قانون الضريبة الألماني على القهوة.

الاستحواذ كمعيار احتياطي في حالة انتهاكات الإجراءات

إذا لم يتم الالتزام بإجراءات الإعلام وفقًا للفقرة 17(4) من قانون ضريبة القهوة الألماني، قد تنشأ ضريبة القهوة مع الطرف الذي يمتلك القهوة فعلياً بينما تكون موجودة داخل الأراضي الضريبية الألمانية. المحكمة هي الرقابة الفعلية. تم تأكيد هذا التفسير بحكم القضاء الفيدرالي الضريبي.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

التمثيل في تنفيذ الإجراءات

قد يتم تمثيل المتلقين للقهوة في تنفيذ إجراءات الإعلام والإعلان بموجب القانون المالي الألماني. تبقى الالتزام الضريبي مع المتلقين للقهوة.

النتائج المتعلقة بالمبيعات B2B إلى ألمانيا

بالنسبة للمبيعات بين الشركات إلى ألمانيا، يجب التأكد من أن المستلمين للقهوة محددين بوضوح، وأن التنبيه يتم تقديمه قبل النقل، وأن التحكم الفعلي مُخصص بوضوح. هذا شرط أولي للوفاء السليم بالالتزامات الضريبية للقهوة.