B2B-myynti Saksaan kahviveron alaisena

Miksi kahvin B2B-myynti Saksaan usein epäonnistuu

B2B-kahvin myynnissä Saksaan liittyy usein epävarmuuksia siitä, kuka on velvollinen maksamaan kahviveron, milloin kahvivero syntyy ja kuka on velvollinen täyttämään ilmoitus- ja menettelyvelvoitteet. Käytännössä nämä epävarmuudet johtavat ostavien tahojen Saksassa hylkäämään B2B-myyntiä tai myyvien tahojen EU:ssa välttämään B2B-myyntiä Saksaan. Syynä on säännöllisesti epäselvä verovastuun jakautuminen Saksan lain mukaan.

Kahviveron soveltaminen yhteisön sisäisiin B2B-myynteihin

Kahvi on Saksassa kahviveron alainen, kun se saapuu Saksan verotusaluelle toisesta jäsenvaltiosta kaupallisessa tarkoituksessa. Verotus määräytyy Saksan kahviverolain 17 pykälän mukaan.

Kahviveron luokittelu verolainsäädännössä

Kahvivero on Saksan lain mukainen valtion tupakkavero. Se ei kuulu arvonlisäverolakiin. Arvonlisäverolain mukaan kahvia ei luokitella tupakkatuotteeksi Saksan arvonlisäverolain 1a(5) §:n merkityksessä.

Kaupallinen hankinta veron laukaisijana

Kahvivero syntyy kaupallisessa hankinnassa. Verovelvollinen on kahvin vastaanottaja.

Kahvin vastaanottaja on taho, joka vastaanottaa kahvin Saksan verotusalueella tai joka vastaanottaa kahvin Saksan verotusalueen ulkopuolella ja kuljettaa sen jälkikäteen tai saa sen kuljetetuksi Saksan verotusalueelle. Ratkaisevaa on todellinen fyysinen hallinta kahvista.

Kahvinsaajan status ei ole linkitetty ostosopimukseen

Kahviveron osalta ostosopimuksen solmiminen ei ole ratkaisevaa. Ratkaisevaa on yksinomaan kahvin vastaanottaminen. Kahvin myynti itsessään ei luo Kahvin vastaanottajan asemaa.

Vakiintunut tapaus B2B-myynnissä

Vakiotapauksessa B2B-myyntiä varten kahvi lähetetään myyvältä osapuolelta toisesta jäsenvaltiosta ja se vastaanotetaan ostavien osapuolien toimesta Saksan verotusalueella. Ostavat osapuolet muuttuvat kahvin vastaanottajiksi ja verovelvollisiksi. Myyvät osapuolet eivät muutu kahvin vastaanottajiksi.

Esimerkki standarditapauksesta B2B-myynnissä

Italialainen yritys myy kahvia saksalaiselle yritykselle. Kahvi toimitetaan suoraan ostaviin osapuoliin Saksassa. Kahvi vastaanotetaan Saksan verotusalueella. Ostavat osapuolet ovat Kahvin saajat ja verovelalliset.

Poikkeamat standarditapahtumasta B2B-myynnissä

Poikkeamat standarditapauksesta B2B-myyntitilanteessa johtavat lisääntyneeseen veroriskiin, jos roolit eivät ole selkeästi määriteltyjä. Myyvät osapuolet toisessa jäsenvaltiossa voivat itse tulla Kahvin Saajiksi vain, jos kahvi ei saavu Saksaan tietyn B2B-myyntitapahtuman täyttämiseksi.

Vaatimukset myyjäosapuolten kahvinvastaanottajan asemalle

Myyntiosapuolet muuttuvat Kahvin Saajiksi ainoastaan, jos he pitävät kahvia Saksan ulkopuolella oman fyysisen hallintansa alaisena ja kuljettavat kahvin Saksan verotusalueelle omalla taloudellisella riskillään.

Esimerkki itsenäisestä kuljetuksesta B2B-myynnissä

Yritys Italiassa kuljettaa kahvia omasta varastostaan Italiassa omaan varastoonsa Saksassa. Ei ole erityistä B2B-myyntiä kuljetuksen aikana. Myyntiosapuolet saavat kahvin itse. Myyntiosapuolet tulevat Kahvin Saajiksi ja tekevät Kahviveroilmoituksen.

Ero etämyynnistä

Jos kahvia toimitetaan osana myyntiä ostaville osapuolille, jotka eivät toimi kaupallisina vastaanottajina, sovelletaan Saksan kahdeverolain 18 §:ssä tarkoitettua etämyyntiä. Tässä tapauksessa myyjät tulevat verovelalliseksi. Myyjien on nimitettävä verkkoskustavimiehensä Saksan verotusalueella. Tätä tapausta on ehdottomasti eriteltävä Saksan kahdeverolain 17 §:n alle kuuluvasta B2B-myyntitapauksesta.

Hallussapito varajärjestelynä menettelyvirheiden tapauksessa

Jos Saksan kahveroosin 17 §:n 4 momentissa tarkoitettua ilmoitusmenettelyä ei noudateta, kahvero tulee maksuun sille osapuolelle, joka todellisuudessa pitää kahvia hallussaan siinä vaiheessa, kun se on Saksan verotuksellisella alueella. Ratkaisevaa on fyysinen hallinta. Tämän tulkinnan on vahvistanut liittovaltion verotuomioistuimen oikeuskäytäntö.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Menettelyjen toteuttamisessa edustaminen

Kahvinsaajat voivat esiintyä ilmoitus- ja julistusmenettelyjen yhteydessä Saksan verolain mukaisesti. Verovelvollisuus pysyy kuitenkin kahvinsaajilla.

Tulos B2B-myyntiin Saksaan

B2B-myynteihin Saksaan on varmistettava, että Kahvin saajat on selvästi tunnistettu, että ilmoitus jätetään ennen kuljetusta, ja että fyysinen kontrolli on selvästi määritelty. Tämä on edellytys Kahviveron velvollisuuksien asianmukaiselle täyttämiselle.