B2B-försäljning till Tyskland under kaffeskatten

Varför B2B-försäljning av kaffe till Tyskland ofta misslyckas

Vid B2B-försäljning av kaffe till Tyskland uppstår det ofta osäkerheter om vem som är skyldig Kaffeskatt, när Kaffeskatten uppstår och vem som måste uppfylla anmälnings- och procedurmässiga skyldigheter. I praktiken leder dessa osäkerheter till att köpande parter i Tyskland avstår från B2B-försäljning eller att säljande parter i EU undviker B2B-försäljning till Tyskland. Orsaken är regelbundet en oklar fördelning av skatteansvar enligt tysk lag.

Tillämpning av kaffeskatten på inomgemenskapliga B2B-försäljningar

Kaffe är föremål för kaffeskatt i Tyskland när det kommer in i det tyska skatteområdet från en annan medlemsstat för kommersiella ändamål. Skattebedömningen styrs av Avsnitt 17 i den tyska lagen om kaffeskatt.

Klassificering av kaffeskatten i skattelagen

Kaffeskatten är en nationell punktskatt enligt tysk lag. Den ingår inte i mervärdesskattelagen. Enligt mervärdesskattelagen klassificeras inte kaffe som punktskattepliktiga varor i enlighet med paragraf 1a(5) i den tyska lagen om mervärdesskatt.

Kommersiell förvärv som skatteutlösare

Kaffeskatten uppkommer genom kommersiellt förvärv. Skatteskyldig är den som tar emot kaffet.

En kaffemottagare är den part som tar emot kaffet inom det tyska skatteterritoriet eller som tar emot kaffet utanför det tyska skatteterritoriet och sedan transporterar det eller får det transporterat in i det tyska skatteterritoriet. Avgörande är den faktiska fysiska kontrollen över kaffet.

Mottagarstatus för kaffe är inte länkad till inköpskontraktet

För kaffeskatten är slutsatsen av ett köpekontrakt inte avgörande. Det som är avgörande är uteslutande mottagandet av kaffet. Försäljningen av kaffe i sig skapar inte status som kaffemottagare.

Standardfall inom B2B-försäljning

I det vanliga fallet med en B2B-försäljning, skickas kaffet av säljparterna från en annan medlemsstat och tas emot av köpparterna inom det tyska skatteområdet. Köpparterna blir kaffe mottagare och skatteskyldiga. Säljparterna blir inte kaffe mottagare.

Exempel på det standardfall i en B2B-försäljning

Ett företag i Italien säljer kaffe till ett företag i Tyskland. Kaffet levereras direkt till de köpande parterna i Tyskland. Kaffet tas emot inom det tyska skatteterritoriet. De köpande parterna är kaffemottagare och skatteskyldiga.

Avvikelser från Standardfallet vid en B2B-försäljning

Avvikelser från standardfallet vid en B2B-försäljning leder till ökade skatterisker om rollerna inte är tydligt definierade. Säljande parter i ett annat medlemsland kan endast bli Kaffemottagare själva om kaffet inte kommer in i Tyskland för uppfyllandet av en specifik B2B-försäljning.

Krav för status som kaffemottagare hos säljande parter

Säljande parter blir endast Kaffe Mottagare om de håller kaffet utanför Tyskland under egen fysisk kontroll och transporterar kaffet in i det tyska skatteområdet på egen ekonomisk risk.

Exempel på oberoende transport vid en B2B-försäljning

Ett företag i Italien transporterar kaffe från sitt eget lager i Italien till sitt eget lager i Tyskland. Det finns ingen specifik B2B-försäljning vid tidpunkten för transporten. Säljparterna tar emot kaffet själva. Säljparterna blir Kaffemottagare och lämnar Kaffeskattedeklarationen.

Skillnad från distansförsäljning

Om kaffe levereras som en del av en försäljning till köpande parter som inte agerar som kommersiella mottagare, gäller distansförsäljning i betydelsen av paragraf 18 i den tyska kaffeskattelagen. I detta fall blir säljande parter skatteskyldiga. Säljande parter måste utse en skatterepresentant inom det tyska skatteterritoriet. Detta fall måste strikt skiljas från en B2B-försäljning enligt paragraf 17 i den tyska kaffeskattelagen.

Innehav som ett reservkriterium i händelse av processuella överträdelser

Om anmälningsförfarandet enligt 17 § 4 i tyska kaffeskattelagen inte följs, kan kaffeskatten uppstå för den part som faktiskt innehar kaffet medan det befinner sig inom det tyska skatteområdet. Avgörande är fysisk kontroll. Denna tolkning har bekräftats av praxis vid den federala skatterätten.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Representation vid Utförande av Rutiner

Kaffemottagare kan representeras vid utförandet av anmälnings- och deklarationsförfarandena enligt den tyska skattelagen. Skatteskyldigheten kvarstår hos Kaffemottagarna.

Resultat för B2B-försäljning till Tyskland

För B2B-försäljning till Tyskland måste det säkerställas att Kaffemottagarna är tydligt identifierade, att anmälan skickas in före transport, och att fysisk kontroll är tydligt tilldelad. Detta är en förutsättning för korrekt uppfyllande av skyldigheterna för Kaffeskatt.