B2B értékesítés Németországba a kávéadó alatt

Miért sikertelenek gyakran a Németországba irányuló kávé-B2B-értékesítések

A B2B kávéeladásokban Németországba gyakran merülnek fel bizonytalanságok a kávéadó tartozást illetően, arról, mikor keletkezik a kávéadó, és kinek kell eleget tenni az értesítési és eljárási kötelezettségeknek. A gyakorlatban ezek a bizonytalanságok arra vezetnek, hogy a vásárlók Németországban elutasítják a B2B értékesítéseket, vagy az EU-ban az eladók kerülik a B2B értékesítéseket Németországba. Az oka rendszerint az adófelelősség német jog szerinti tisztázatlan hozzárendelése.

A Kávéadó alkalmazása a közösségen belüli B2B értékesítésekre

A kávéra Németországban a Kávéadó terjed ki, amikor az kereskedelmi célokra belép a német adóterületre egy másik tagállamból. Az adó megállapítását a Német Kávéadó Törvény 17. szakasza szabályozza.

A kávéadó besorolása az adójogban

A Kávéadó egy nemzeti fogyasztási adó a német jog alapján. Ez nem a hozzáadottértékadóval kapcsolatos. A hozzáadottértékadó alapján, a kávé nem minősül fogyasztási árunak a Német hozzáadottértékadó törvény 1a(5) § értelmében.

Kereskedelmi Szerzés mint az Adók Trigger-e

A Kávéadó a kereskedelmi szerzés révén keletkezik. Az adós a Kávé Fogadó.

A Kávé Fogadó az a fél, aki a kávét a német adóterületen veszi át, vagy aki a kávét a német adóterületen kívül veszi át, és később szállítja vagy szállíttatja a német adóterületre. Döntő a tényleges fizikai ellenőrzés a kávé felett.

A kávé átvevőjének státusza nem kapcsolódik a vásárlási szerződéshez

A Kávéadó tekintetében nem a vásárlási szerződés megkötése a döntő. Kizárólag a kávé átvétele a döntő. A kávé értékesítése önmagában nem hozza létre a Kávé Átvevő státuszt.

Szabványos eset a B2B értékesítésben

A B2B értékesítés szokásos esetében a kávét az eladó felek küldik el egy másik tagállamból, és a vásárló felek Németország adóterületén veszik át. A vásárló felek válnak Kávé Fogadókká és adóadósokká. Az eladó felek nem válnak Kávé Fogadókká.

Példa a szabványos esetre egy B2B értékesítésben

Egy olaszországi cég kávét ad el egy németországi cégnek. A kávét közvetlenül a németországi vásárló feleknek szállítják. A kávét a német adóterületen veszik át. A vásárló felek a Kávé Címzettek és adótartozók.

Eltérések az standard esettől egy B2B értékesítés során

Az alapszabálytól való eltérések egy B2B értékesítés során megnövekedett adókockázatot eredményeznek, ha a szerepek nincsenek egyértelműen definiálva. Az értékesítő felek egy másik tagállamban csak akkor válhatnak Kávé Fogadókká, ha a kávé nem lép be Németországba egy meghatározott B2B értékesítés teljesítése érdekében.

Előírások a Szállító Felek Kávé Fogadói Státuszához

Az eladó felek csak akkor válnak Kávé Címzettekké, ha saját fizikai ellenőrzésük alatt tartják a kávét Németországon kívül, és saját gazdasági kockázatukra szállítják a kávét a német adóterületre.

Példa a független szállításra egy B2B értékesítésben

Egy olaszországi cég Olaszországban található saját raktárából szállítja a kávét saját németországi raktárába. A szállítás idején nincs konkrét B2B eladás. Az eladók maguk veszik át a kávét. Az eladók kávéfogadókká válnak, és benyújtják a kávéadó-bevallást.

Távóléti értékesítéstől való megkülönböztetés

Ha kávét értékesítenek részeként egy eladónak, akik nem járnak el kereskedelmi címzettekként, akkor a távértékesítés alkalmazandó a Német Kávéadó Törvény 18. cikkelye értelmében. Ebben az esetben az eladók válnak adósdebitorrá. Az eladóknak adó képviselőt kell kinevezniük a német adó területen. Ezt az esetet szigorúan meg kell különböztetni egy B2B értékesítéstől a Német Kávéadó Törvény 17. cikkelye alapján.

Birtoklás mint vészhelyzeti kritérium eljárási szabálysértések esetén

Ha a német Kávéadó Törvény 17. § (4) bekezdése szerinti értesítési eljárást nem tartják be, a Kávéadó a német adóterületen található kávét ténylegesen birtokló félre terhelhető. A döntő a fizikai ellenőrzés. Ezt az értelmezést a Szövetségi Pénzügyi Bíróság joggyakorlata is megerősítette.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Képviselet az Eljárások Végrehajtásában

A Kávé Fogadók képviselhetik magukat a német Fiskális Kódexben leírt értesítési és bejelentési eljárások végrehajtásában. Az adókötelezettség továbbra is a Kávé Fogadóknál marad.

Eredmény a Németországba irányuló B2B értékesítéshez

A Németországba irányuló B2B értékesítések esetén biztosítani kell, hogy a Kávé Címzettek egyértelműen azonosíthatóak, hogy az értesítés a szállítás előtt benyújtásra kerül, és hogy a fizikai ellenőrzés egyértelműen hozzárendelhető. Ez előfeltétele a Kávéadó kötelezettségek megfelelő teljesítésének.