B2B prodaja v Nemčijo pod dajatvijo na kavo

Zakaj B2B prodaja kave v Nemčijo pogosto spodleti

Pri B2B prodaji kave v Nemčijo obstajajo pogoste nejasnosti glede tega, kdo dolguje Kavni davek, kdaj nastane Kavni davek, in kdo mora izpolniti obveznosti obveščanja in postopkov. V praksi te nejasnosti vodijo do tega, da pogodbene stranke v Nemčiji zavračajo B2B prodajo ali prodajne stranke v EU se izogibajo B2B prodaji v Nemčijo. Vzrok je redno nejasna dodelitev davčne odgovornosti po nemški zakonodaji.

Uporaba davka na kavo za prodajo znotraj skupnosti B2B

Kava je v Nemčiji predmet Davka na kavo, ko iz druge članice vstopi v nemško davčno območje za komercialne namene. Ocenjevanje davka ureja 17. člen Nemškega zakona o davku na kavo.

Razvrstitev davka na kavo v davčni zakonodaji

Davek na kavo je nacionalna trošarina po nemškem pravu. Ne spada pod zakon o DDV. Po zakonu o DDV kava ni razvrščena kot trošarinsko blago v smislu 1a(5) nemškega zakona o DDV.

Komercialni prevzem kot sprožilec davka

Davek na kavo nastane z gospodarskim pridobivanjem. Dolžnik davka je prejemnik kave.

Prejemnik kave je stranka, ki prejme kavo znotraj nemškega davčnega ozemlja ali ki prejme kavo izven nemškega davčnega ozemlja in jo nato prevaža ali povzroča, da se prevaža v nemško davčno ozemlje. Odločilno je dejansko fizično obvladanje kave.

Stanje prejemnika kave ni povezano s pogodbo o nakupu

Za kavni davek zaključek nakupne pogodbe ni odločilen. Odločilno je izključno prejemanje kave. Samo prodaja kave še ne vzpostavi statusa Prejemnika kave.

Standardni primer v B2B prodaji

V običajnem primeru prodaje B2B se kava pošilja s strani prodajnih strank iz druge članice države in prejme jo kupna stranka znotraj nemškega davčnega območja. Kupne stranke postanejo prejemniki kave in davčni dolžniki. Prodajne stranke ne postanejo prejemniki kave.

Primer standardnega primera v B2B prodaji

Podjetje v Italiji prodaja kavo podjetju v Nemčiji. Kava je neposredno dostavljena kupcem v Nemčiji. Kava je prejeta znotraj nemškega davčnega ozemlja. Kupci so prejemniki kave in davčni dolžniki.

Odstopanja od standardnega primera v B2B prodaji

Odstopanja od standardnega primera v B2B prodaji vodijo do povečanih davčnih tveganj, če vloge niso jasno definirane. Prodajne stranke v drugi državi članici lahko postanejo prejemniki kave sami, če kava v Nemčijo ne vstopi za izpolnitev specifične prodaje B2B.

Zahteve za status prejemnika kave prodajnih strank

Prodajne stranke postanejo prejemniki kave le, če kavo hranijo zunaj Nemčije pod svojim fizičnim nadzorom in kavo prepeljejo na nemško davčno območje na svoje gospodarsko tveganje.

Primer neodvisnega transporta pri B2B prodaji

Podjetje v Italiji prevaža kavo iz lastnega skladišča v Italiji v lastno skladišče v Nemčiji. Ob času prevoza ni določene prodaje B2B. Prodajne stranke same prevzamejo kavo. Prodajne stranke postanejo Prejemniki kave in oddajo prijavo Davka na kavo.

Razlikovanje od prodaje na daljavo

Če se kava kot del prodaje dobavlja kupcem, ki ne nastopajo kot komercialni prejemniki, se uporablja prodaja na daljavo v skladu s členom 18 nemškega zakona o davku na kavo. V tem primeru prodajalci postanejo davčni dolžniki. Prodajalci morajo na nemškem davčnem območju imenovati davčnega zastopnika. Ta primer je treba strogo ločiti od prodaje B2B v skladu s členom 17 nemškega zakona o davku na kavo.

Posest kot rezervno merilo v primeru postopkovnih kršitev

Če ni upoštevan postopek obveščanja iz člena 17(4) nemškega zakona o kavni dajatvi, se lahko kavna dajatev pojavi pri stranki, ki dejansko poseduje kavo, medtem ko se nahaja na nemškem davčnem območju. Odločilna je fizična kontrola. To tolmačenje je potrdila sodna praksa Zveznega davčnega sodišča.

ECLI:DE:BFH:2025:U.141025.VIIR13.23.0

Predstavništvo pri izvedbi postopkov

Prejemniki kave so lahko zastopani pri izvajanju uradnih postopkov in postopkov izjave v skladu z nemškim davčnim zakonikom. Davčna obveznost ostaja pri prejemnikih kave.

Izid za B2B prodajo v Nemčijo

Za B2B prodajo v Nemčijo je treba zagotoviti, da so prejemniki kave jasno identificirani, da je obvestilo predloženo pred prevozom in da je fizični nadzor jasno dodeljen. To je predpogoj za pravilno izpolnjevanje obveznosti kavne takse.