Kompleksowy zwrot podatku od wartości dodanej w Unii Europejskiej w skrócie

Od 1 lipca 2021 r. firmy z siedzibą na terenie Unii Europejskiej mogą zarejestrować się w One-Stop-Shop i złożyć zeznanie podatkowe OSS (też: deklarację OSS) z tytułu wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów i usług na odległość za pośrednictwem krajowa centralna platforma internetowa.

Ta ekspertyza zawiera przegląd i przydatne informacje na temat kompleksowej obsługi.

Rozróżnienie pomiędzy wewnątrzwspólnotową sprzedażą towarów na odległość a sprzedażą krajową

Sprzedaż dzieli się na dwie kategorie:

Sprzedaż krajowa: Termin sprzedaż krajowa odnosi się do wszelkiej sprzedaży klientom końcowym w danym kraju bez przekraczania granicy.

Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż na odległość: Termin wewnątrzwspólnotowa sprzedaż na odległość odnosi się do wszelkiej sprzedaży transgranicznej klientom końcowym w Unii Europejskiej.

Te indywidualne progi dostawy zostały zastąpione ogólnounijnym progiem dostawy wynoszącym 10 000 EUR (netto) od lipca 2021 r.

Aby ustalić, czy próg dostawy ogólnounijnej został przekroczony, firmy muszą uwzględnić wszystkie swoje Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż i usługi na odległość.

Na pierwszym etapie cała wewnątrzwspólnotowa sprzedaż i usługi na odległość w roku kalendarzowym jest sumowana, aż wartość netto na koniec roku kalendarzowego spadnie poniżej 10 000 EUR lub próg dostawy na terenie całej UE zostanie przekroczony jednego dnia w roku kalendarzowym.

W przypadku przekroczenia progu dostawy na terenie całej UE i nie dokonano rejestracji w punkcie kompleksowej obsługi, następna sprzedaż w kraju przeznaczenia podlega opodatkowaniu. Kwota sprzedaży nie ma tu żadnego znaczenia.

Rejestracja w punkcie kompleksowej obsługi

Co do zasady udział w procedurze One-Stop-Shop jest dobrowolny i odbywa się we właściwym organie w kraju siedziby firmy.

W większości przypadków rejestracji należy dokonać za pośrednictwem portalu internetowego. W zależności od kraju dostęp do tego portalu internetowego należy najpierw uzyskać poprzez utworzenie konta online lub złożenie wniosku o certyfikat cyfrowy.

Należy pamiętać, że rejestracja w punkcie kompleksowej obsługi może zająć wyłącznie miejsce na kolejny możliwy kwartał.

Zazwyczaj rejestracja z mocą wsteczną nie jest możliwa.

Charakterystyka Grupy VAT

Jeżeli przedsiębiorstwo jest częścią grupy VAT, spółka dominująca grupy VAT musi być zarejestrowana w punkcie kompleksowej obsługi. Sprawozdanie kompleksowej obsługi spółki zależnej grupy VAT składa się również za pośrednictwem spółki dominującej grupy VAT.

Sprzedaż krajową należy nadal zgłaszać za pośrednictwem lokalnego zeznania podatku VAT

Jeżeli w przypadku sprzedaży towarów lub świadczenia usług kraj wyjazdu i przylotu są identyczne, tę działalność gospodarczą należy zgłosić w lokalnej deklaracji podatku od wartości dodanej kraju wysyłki i tam należy zapłacić należny podatek VAT.

Korzystanie z magazynów na terenie Unii Europejskiej

Korzystanie z magazynu na terenie Unii Europejskiej jest warunkiem niezbędnym do zarejestrowania numeru podatku od wartości dodanej w kraju, w którym znajduje się magazyn.

Wewnątrzwspólnotowe przemieszczanie towarów pomiędzy dwoma magazynami należy nadal zgłaszać w ramach lokalnego urzędu Deklaracje podatku od wartości dodanej zarówno w kraju wyjścia, jak i kraju przeznaczenia.

Rejestracje podatku od wartości dodanej przed 1 lipca 2021 r. są nadal ważne

Jeżeli rejestrację podatkową uzyskano już przed 1 lipca 2021 r., pozostanie ona w mocy, nawet jeśli cała wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość zostanie złożona za pośrednictwem deklaracji podatku od wartości dodanej w ramach kompleksowej obsłu

Oznacza to, że zeznania dotyczące podatku od wartości dodanej należy w dalszym ciągu składać terminowo. Obejmuje to zerowe deklaracje, które należy złożyć w terminie, nawet jeśli nie miały miejsca przemieszczenia towarów, sprzedaż krajowa ani inne podlegające zgłoszeniu działania biznesowe.

Obowiązek zgłoszenia w kraju przeznaczenia kończy się w momencie wyrejestrowania podatkowego .

Firmy powinny sprawdzić, czy nadal muszą być zarejestrowane do celów podatku od wartości dodanej.

Wyłączenie z punktu kompleksowej obsługi

Bedrijven kunnen door de autoriteiten worden uitgesloten van deelname aan het éénloketsysteem wegens plichtsverzuim.

Do obowiązków należy m.in. terminowe złożenie raportu OSS oraz terminowa płatność należnego podatku VAT.

Odpowiedzialne organy zazwyczaj informują zainteresowane przedsiębiorstwa na piśmie, że zostały one wykluczone z punktu kompleksowej obsługi ze względu na naruszenie obowiązków.