欧州連合におけるワンストップショップの付加価値税申告の概要

2021 年 7 月 1 日以降、欧州連合内に拠点を置く企業は、ワンストップ ショップに登録し、地域内での商品およびサービスの遠隔販売について OSS 付加価値税申告書 (OSS 申告書とも呼ばれます) を提出することができます。

この専門家の寄稿では、ワンストップショップに関する概要と役立つ情報を提供します。

地域内での物品の遠隔販売と国内販売の区別

売上は次の 2 つのカテゴリに分類されます。

国内販売: 国内販売という用語は、国境を越えることなく国内の最終顧客へのすべての販売を指します。

コミュニティ内遠隔販売: コミュニティ内遠隔販売という用語は、欧州連合内の最終顧客へのすべての国境を越えた販売を指します。

これらの個別の納品基準額は、2021 年 7 月 1 日以降、EU 全体の納品基準額 10,000 ユーロ（純額）に置き換えられました。

EU 全体の納品基準額を超えているかどうかを判断するには、企業はすべての納入基準額を含める必要があります。 コミュニティ内の遠隔販売とサービス。

最初のステップでは、暦年のすべてのコミュニティ内の遠隔販売とサービスが、暦年の終わりに純額が 10,000 ユーロを下回るまで合計されます。 、または、暦年中の 1 日で EU 全体の配送基準値を超えた場合。

EU 全体の配送基準値を超え、ワンストップ ショップへの登録が送信されていない場合、次の販売が行われます。 目的地の国では課税対象となります。 ここでは売上金額は関係ありません。

ワンストップショップへの登録

一般に、ワンストップショップ手続きへの参加は任意であり、企業本社のある国の管轄当局で行われます。

ほとんどの場合、登録はオンライン ポータル経由で行う必要があります。 国によっては、まずオンライン アカウントを作成するか、デジタル証明書を申請して、このオンライン ポータルにアクセスする必要があります。

ワンストップ ショップへの登録は、

通常、遡って登録することはできません。

VAT グループの特徴

企業が VAT グループに属している場合、VAT グループの親会社をワンストップ ショップに登録する必要があります。 VAT グループ子会社からのワンストップショップレポートも VAT グループ親会社経由で提出されます。

国内売上高は引き続き現地の付加価値税申告書を通じて提出する必要があります

商品の販売またはサービスの提供時に出発国と到着国が同じである場合、このビジネス行為は出発国の現地の付加価値税申告書を介して報告され、そこで支払うべき VAT を支払う必要があります。

欧州連合内の倉庫の使用法

欧州連合内での倉庫の使用は、倉庫のある国での付加価値税番号の登録のトリガー条件です。

2 つの倉庫間の商品のコミュニティ内移動は、引き続き現地の国内で提出する必要があります。 出発国と目的地の両方の付加価値税申告書。

2021 年 7 月 1 日より前の付加価値税登録は引き続き有効です

2021 年 7 月 1 日より前に税務登録がすでに取得されている場合、すべてのコミュニティ内遠隔販売がワンストップ ショップ付加価値税申告書を通じて提出された場合でも、この登録はそのまま残ります。

これは、付加価値税申告書を引き続き期限内に提出する必要があることを意味します。 これには、商品の移動、国内販売、またはその他の報告すべき事業行為がなかった場合でも期限までに提出しなければならない無申告も含まれます。

仕向国での申告義務は税務登録抹消とともに終了します。 .

企業は、付加価値税目的で登録する必要があるかどうかを検討する必要があります。

ワンストップショップからの除外

企業は義務違反を理由に当局からワンストップショップへの参加を排除される可能性がある。

この義務には、とりわけ、OSS レポートの適時提出と VAT の適時支払いが含まれます。

通常、管轄当局は影響を受ける企業に対し、義務違反によりワンストップショップから除外されることを書面で通知します。