Stručný prehľad daňového priznania k dani z pridanej hodnoty v Európskej únii na jednom mieste

Od 1. júla 2021 sa spoločnosti so sídlom v rámci Európskej únie môžu zaregistrovať do jednotného kontaktného miesta a podať priznanie k dani z pridanej hodnoty OSS (tiež: OSS-priznanie) na predaj tovaru a služieb na diaľku v rámci Spoločenstva prostredníctvom národná centrálna online platforma.

Tento odborný príspevok poskytuje prehľad a užitočné informácie o téme One-Stop-Shop.

Rozdiel medzi predajom tovaru na diaľku v rámci Spoločenstva a domácim predajom

Predaj je rozdelený do dvoch kategórií:

Domáce predaje: Pojem domáci predaj sa vzťahuje na všetky predaje koncovým zákazníkom v rámci krajiny bez prekročenia hraníc.

Predaj na diaľku v rámci Spoločenstva: Pojem predaj na diaľku v rámci Spoločenstva sa vzťahuje na všetky cezhraničné predaje koncovým zákazníkom v rámci Európskej únie.

Tieto individuálne limity dodania boli od 1. júla 2021 nahradené celoeurópskym prahom dodania vo výške 10 000 EUR (netto).

Na určenie, či bol prekročený celoeurópsky prah dodania, musia spoločnosti zahrnúť všetky svoje Predaj a služby na diaľku v rámci Spoločenstva.

V prvom kroku sa všetky predaje a služby na diaľku v rámci Spoločenstva v kalendárnom roku sčítajú, kým buď čistá hodnota nebude na konci kalendárneho roka nižšia ako 10 000 EUR , alebo je prekročený celoeurópsky limit dodania v jeden deň počas kalendárneho roka.

Ak je prekročený celoeurópsky limit dodania a nebola zadaná žiadna registrácia na jednotné kontaktné miesto, ďalší predaj v krajine určenia podlieha zdaneniu. Výška predaja je tu nepodstatná.

Registrácia do jednotného kontaktného miesta

Vo všeobecnosti je účasť na postupe jedného kontaktného miesta dobrovoľná a uskutočňuje sa na príslušnom orgáne v krajine sídla spoločnosti.

Vo väčšine prípadov je potrebné registráciu podať cez online portál. V závislosti od krajiny je potrebné najskôr získať prístup k tomuto online portálu vytvorením online účtu alebo podaním žiadosti o digitálny certifikát.

Je dôležité poznamenať, že registrácia do jednotného kontaktného miesta môže trvať iba miesto do najbližšieho možného štvrťroka.

Spätná registrácia zvyčajne nie je možná.

Charakteristika DPH skupiny

Ak je spoločnosť súčasťou DPH skupiny, materská spoločnosť DPH skupiny musí byť registrovaná pre jednotné kontaktné miesto. Hlásenie One-Stop-Shop od dcérskej spoločnosti DPH skupiny sa podáva aj prostredníctvom materskej spoločnosti DPH skupiny.

Domáci predaj sa musí stále podávať prostredníctvom miestneho daňového priznania k dani z pridanej hodnoty

Ak je krajina odoslania a príletu pri predaji tovaru alebo poskytovaní služieb identická, je potrebné tieto obchodné úkony nahlásiť prostredníctvom miestneho daňového priznania k dani z pridanej hodnoty krajiny odoslania a tam treba zaplatiť DPH.

Používanie skladov v rámci Európskej únie

Využitie skladu v rámci Európskej únie je spúšťacou podmienkou pre registráciu pre číslo pre daň z pridanej hodnoty v krajine skladu.

Vnútrokomunitárne pohyby tovaru medzi dvoma skladmi sa musia stále podávať v rámci miestneho skladu Daňové priznania k dani z pridanej hodnoty v krajine odoslania aj v krajine určenia.

Registrácie k dani z pridanej hodnoty pred 1. júlom 2021 sú stále platné

Ak bola daňová registrácia získaná už pred 1. júlom 2021, zostane v platnosti aj v prípade, že všetky predaje tovaru na diaľku v rámci Spoločenstva budú podané prostredníctvom daňového priznania k dani z pridanej hodnoty na jednom mieste.

To znamená, že priznania k dani z pridanej hodnoty sa musia aj naďalej podávať načas. To zahŕňa nulové priznania, ktoré je potrebné podať v lehote aj v prípade, že nedošlo k žiadnemu pohybu tovaru, tuzemskému predaju alebo inej obchodnej činnosti, ktorá podlieha oznamovacej povinnosti.

Povinnosť podávať správy v krajine určenia končí zrušením registrácie dane. .

Spoločnosti by si mali preveriť, či sa ešte musia registrovať na účely dane z pridanej hodnoty.

Vylúčenie z One-Stop-Shop

Spoločnosti môžu orgány vylúčiť z účasti na jednotnom kontaktnom mieste pre porušenie povinností.

Medzi povinnosti patrí okrem iného včasné podanie hlásenia OSS a včasné zaplatenie splatnej DPH.

Zodpovedné orgány zvyčajne písomne informujú dotknuté spoločnosti, že sú vylúčené z jednotného kontaktného miesta z dôvodu porušenia povinností.