One-Stop-Shop merværdiafgiftsangivelsen i Den Europæiske Union på et øjeblik

Siden den 1. juli 2021 kan virksomheder, der er baseret i Den Europæiske Union, tilmelde sig One-Stop-Shop og indsende OSS Value Added Tax-angivelse (også: OSS-return) for fjernsalg inden for Fællesskabet af varer samt tjenester via en national central online platform.

Dette ekspertbidrag giver et overblik og nyttige oplysninger om emnet One-Stop-Shop.

Sondringen mellem fjernsalg af varer inden for Fællesskabet og indenlandsk salg

Salget er opdelt i to kategorier:

Indenlandsk salg: Udtrykket indenlandsk salg henviser til alt salg til slutkunder i et land uden at krydse en grænse.

Fjernsalg inden for Fællesskabet: Begrebet fjernsalg inden for Fællesskabet refererer til alt grænseoverskridende salg til slutkunder inden for Den Europæiske Union.

Disse individuelle leveringstærskler blev erstattet af en EU-dækkende leveringstærskel på EUR 10.000 (netto) pr. 1. juli 2021.

For at afgøre, om EU-dækkende leveringstærskel er blevet overskredet, skal virksomheder medtage alle deres Fjernsalg og -tjenester inden for Fællesskabet.

I det første trin lægges alle fjernsalg og -tjenester inden for Fællesskabet i et kalenderår sammen, indtil enten nettoværdien er under 10.000 EUR ved udgangen af kalenderåret , eller EU-dækkende leveringstærskel overskrides på én dag i løbet af kalenderåret.

Hvis den EU-dækkende leveringstærskel overskrides, og der ikke er indsendt nogen tilmelding til One-Stop-Shop, vil det næste salg i bestemmelseslandet er skattepligtig. Salgets størrelse er irrelevant her.

Tilmelding til One-Stop-Shop

Generelt er deltagelse i One-Stop-Shop-proceduren frivillig og finder sted hos den kompetente myndighed i det land, hvor virksomhedens hovedkontor ligger.

Tilmelding skal i de fleste tilfælde ske via en online portal. Afhængigt af landet skal adgangen til denne online portal først opnås ved at oprette en online konto eller ved at ansøge om et digitalt certifikat.

Det er vigtigt at bemærke, at registrering til One-Stop-Shop kun kan tage plads til næste mulige kvartal.

Normalt er en tilbagevirkende registrering ikke mulig.

Karakteristika for en momsgruppe

Hvis virksomheden er en del af en momsgruppe, skal momsgruppens moderselskab være registreret for one-stop-shoppen. One-Stop-Shop-rapporten fra momskoncernens datterselskab indsendes også via momskoncernens moderselskab.

Indenlandsk salg skal stadig indsendes via den lokale momsangivelse

Hvis afgangs- og ankomstlandet er identiske ved salg af varer eller ydelser, skal disse forretningshandlinger indberettes via den lokale momsangivelse i afgangslandet, og den skyldige moms skal betales der.

Brug af varehuse i Den Europæiske Union

Brugen af et lager inden for Den Europæiske Union er en udløsende betingelse for registrering af momsnummer i det land, hvor lageret er beliggende.

Intra-fællesskabsbevægelser af varer mellem to lagre skal stadig indsendes inden for det lokale Merværdiafgiftsangivelser for både afgangslandet og destinationslandet.

Merværdiafgiftsregistreringer før 1. juli 2021 er stadig gyldige

Hvis en afgiftsregistrering allerede blev opnået før 1. juli 2021, vil denne forblive på plads, selvom alle fjernsalg af varer inden for Fællesskabet indsendes via One-Stop-Shop merværdiafgiftsangivelsen.

Det betyder, at momsangivelserne fortsat skal indsendes rettidigt. Dette inkluderer nulreturneringer, som skal indsendes inden fristens udløb, selvom der ikke var nogen varebevægelser, indenlandsk salg eller andre indberetningspligtige forretningshandlinger.

Forpligtelsen til at indberette i bestemmelseslandet ophører med den skattemæssige afregistrering. .

Virksomheder bør undersøge, om de stadig skal registreres til momsformål.

Udelukkelse fra One-Stop-Shop

Virksomheder kan udelukkes af myndigheder fra at deltage i one-stop-shoppen for pligtbrud.

Mezi povinnosti patří mimo jiné včasné podání hlášení OSS a včasné zaplacení dlužné DPH.

Odpovědné orgány obvykle písemně informují dotčené společnosti, že jsou z jednotného kontaktního místa vyloučeny z důvodu porušení povinností.