החזר מס ערך מוסף של One Stop Shop באיחוד האירופי במבט אחד

מאז 1 ביולי 2021, חברות המבוססות באיחוד האירופי יכולות להירשם ל-One-Stop-Shop ולהגיש את החזר מס ערך מוסף OSS (גם: OSS-return) עבור מכירה מרחוק תוך-קהילתית של סחורות וכן שירותים באמצעות פלטפורמה מקוונת מרכזית לאומית.

תרומה של מומחים זו מספקת סקירה כללית ומידע שימושי על הנושא One-Stop-Shop.

הבחנה בין מכירה מרחוק של סחורות בתוך קהילה לבין מכירה מקומית

המכירות מחולקות לשתי קטגוריות:

מכירה מקומית: המונח מכירה מקומית מתייחס לכל המכירות ללקוחות קצה בתוך מדינה ללא חציית גבול.

מכירה מרחוק בתוך קהילה: המונח מכירה מרחוק בתוך קהילה מתייחס לכל מכירות חוצות גבולות ללקוחות קצה בתוך האיחוד האירופי.

ספי אספקה בודדים אלו הוחלפו בסף אספקה לכל האיחוד האירופי של 10,000 אירו (נטו) החל מ-1 ביולי,2021.

כדי לקבוע אם חרג מסף המסירה בכל האיחוד האירופי, חברות חייבות לכלול את כל מכירה ושירותים מרחוק תוך-קהילתיים.

בשלב הראשון, כל המכירות והשירותים מרחוק תוך-קהילתיים בשנה קלנדרית מתווספים יחד עד שהערך הנקי נמוך מ-10,000 אירו בסוף השנה הקלנדרית , או חריגה מסף האספקה בכל האיחוד האירופי ביום אחד במהלך השנה הקלנדרית.

אם חריגה מסף האספקה בכל האיחוד האירופי ולא הוגשה רישום ל-One-Stop-Shop, המכירה הבאה במדינת היעד חייב במס. סכום המכירה לא רלוונטי כאן.

הרשמה ל-One-Stop-Shop

ככלל, ההשתתפות בהליך One Stop-Shop היא וולונטרית ומתקיימת ברשות המוסמכת במדינת המשרד הראשי של החברה.

ברוב המקרים יש להגיש את הרישום באמצעות פורטל מקוון. בהתאם למדינה, יש לקבל תחילה גישה לפורטל מקוון זה על ידי יצירת חשבון מקוון או על ידי הגשת בקשה לתעודה דיגיטלית.

חשוב לציין שההרשמה ל-One-Stop-Shop יכולה להימשך רק מקום לרבעון האפשרי הבא.

בדרך כלל, רישום רטרואקטיבי אינו אפשרי.

מאפיינים של קבוצת מע״מ

אם החברה היא חלק מקבוצת מע״מ, יש לרשום את חברת האם של קבוצת מע״מ לחנות האחת. דוח One Stop-Shop מחברת הבת של קבוצת מע״מ מוגש גם באמצעות חברת האם של קבוצת מע״מ.

עדיין יש להגיש מכירות מקומיות באמצעות החזר מס ערך מוסף מקומי

אם מדינת היציאה וההגעה זהות בעת מכירת סחורה או מתן שירותים, יש לדווח על פעולות עסקיות אלו באמצעות החזר מס ערך מוסף המקומי של מדינת היציאה ויש לשלם שם את המע״מ המגיע.

שימוש במחסנים בתוך האיחוד האירופי

השימוש במחסן בתוך האיחוד האירופי, הוא תנאי מעורר לרישום למספר מס ערך מוסף במדינת המחסן.

עדיין יש להגיש תנועות פנים-קהילתיות של סחורות בין שני מחסנים במסגרת המקומית. החזרי מס ערך מוסף הן של מדינת היציאה והן של מדינת היעד.

רישומי מס ערך מוסף לפני 1 ביולי 2021 עדיין בתוקף

אם רישום מס כבר הושג לפני 1 ביולי 2021, זה יישאר בתוקף גם אם כל המכירות של סחורות למרחקים בין הקהילה יוגשו באמצעות החזר מס ערך מוסף של One Stop-Shop.

המשמעות היא שיש להמשיך ולהגיש דוחות מס ערך מוסף בזמן. זה כולל החזרות אפס, שאותן יש להגיש עד המועד האחרון גם אם לא היו תנועות של סחורה, מכירות מקומיות או פעולות עסקיות אחרות הניתנות לדיווח.

חובת הדיווח במדינת היעד מסתיימת בביטול הרישום במס. .

חברות צריכות לבדוק אם הן עדיין צריכות להיות רשומות לצורכי מס ערך מוסף.

אי הכללה מ-One-Stop-Shop

הרשויות יכולות להחריג חברות מהשתתפות בחנות האחת עקב הפרת חובה.

החובות כוללות, בין היתר, הגשת דו״ח OSS במועד ותשלום מע״מ המגיע בזמן.

הרשויות האחראיות בדרך כלל מודיעות בכתב לחברות המושפעות שהן אינן נכללות בחנות האחת עקב הפרת חובה.